根据企业所得税法及其实施条例的有关规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

为进一步激励中小企业加大研发投入，支持科技创新，2017年5月2日，财政部、税务总局、科技部发布《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2017]34号），科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日～2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2018年7月23日，国务院召开国务院常务会议，强调“聚焦减税降费，在确保全年减轻市场主体税费负担1.1万亿元以上的基础上，将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企业扩大至所有企业，初步测算全年可减税650亿元。”

2018年9月20日，财政部、税务总局、科技部联合发布99号文件，落实研发费加计扣除减税政策，将研发费用整体加计扣除75%的政策覆盖到几乎所有企业，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业企业除外。

相关知识——

企业研发活动的界定

研发支出的费用化或资本化

税法对加计扣除的会计核算要求

研发费用加计扣除主要内容

可加计扣除的研发费归集范围

不允许加计扣除的费用和支出

委托、合作和集中研发

创意设计活动发生的相关费用可加计扣除

加计扣除的备查资料、流程、申报及后续管理

科技型中小企业研发费加计扣除要件

科技型中小企业研发费加计扣除主要内容

科技型中小企业研发费加计扣除的享受、资料留存及纳税申报

安置残疾人员所支付工资的加计扣除

安置残疾人员所支付工资加计扣除优惠的留存资料及纳税申报

政策依据——

财税[2015]119号 财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知

国家税务总局公告2015年第97号 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告

财税[2017]34号 财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知

国科发政[2017]115号 科技部 财政部 国家税务总局关于印发《科技型中小企业评价办法》的通知

国家税务总局公告2017年第18号 关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告

国家税务总局公告2017年第40号 国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告

财税[2018]64号 财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知

财税[2018]99号 财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知

研发费用加计扣除政策执行指引（1.0版） <税务总局>