一、纳税人
凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、劳务，销售服务，无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
单位包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人包括个体工商户和其他个人。
二、一般纳税人和小规模纳税人
增值税纳税人根据【增值税暂行条例】及其实施细则的规定，依据纳税人的会计是否健全，以及企业规模的大小，划分成一般纳税人和小规模纳税人。
根据【关于统一增值税小规模纳税人标准的通知】（财税【2018】33号）规定，自2018年5月1日起，统一增值税小规模纳税人标准，即增值税小规模标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
税务机关对一般纳税人实行凭发票扣税的计税方法，对小规模纳税人实行简易办法征收增值税。
根据国家税务总局公告2019年第4号【国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告】的规定，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。
纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。
三、一般纳税人和小规模纳税人特殊规定
1、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
2、年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，以及非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按照小规模纳税人纳税。
3、兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税。
四、一般纳税人登记管理办法
增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的和年应税销售额超过规定标准的其他个人外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。
年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
备注：年应税销售额，是指连续经营12个月，包含未取得销售收入的月份，不是指一个公历年度。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。
销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。
纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
备注：本条例强调偶然发生，即销售无形资产和转让不动产非纳税人主营业务活动。
纳税人的应税货物及劳务销售额与应税行为销售额合并在一起计算是否超过500万元（不再区分工业、商业、服务业），连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过500万元的，就要登记为一般纳税人了。
备注：不分营改增的和以前的增值税的了，销售额500万的标准里既含营改增的，也含以前的。
五、特殊行业纳税人
1、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。
2、对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。
3、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。
4、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称第三方）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。
六、扣缴义务人
境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设立有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。
境外的单位或个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买者为增值税扣缴义务人。
在中国境内销售货物，或者提供加工、修理修配劳务、服务、无形资产、不动产，是指:
(1)销售货物的起运或者所在地在境内:
(2)销售劳务的应税劳务发生地在境内:
(3)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方成者购买方在境内;
(4)所销售或者租赁的不动产在境内;
(5)所销售自然资源使用权的自然资源在境内。
单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。
中华人民共和国境外(以下简称中国境外)的单位或者个人在中国境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人:在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
上述“单位”是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位;“个人”是指个体工商户和其他个人。
根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同，增值税的纳税人，可以分为小规模纳税人和一般纳税人。
知识分类——
