两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。

政策依据：财税[2016]36号 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知