问：跨年产生销售退回，已开负数发票，会计上和汇算清缴如何处理？

答：情况一、若销售退回不属于资产负债表日后期间的，会计上在发生销售退回冲减当期的收入成本，税法上也规定冲减当期的收入成本，不存在税会差异，无需纳税调整。

情况二、若销售退回发生在资产负债表日后期间的，会计上作为日后调整事项，冲减汇算清缴年度的销售收入和成本，同时调整汇算清缴年度的财务报表，税法上规定冲减退回当期的收入成本，存在税会差异；所以汇算清缴年度将退回的影响损益的税会差额在A105000表第10行“销售折扣、折让和退回”纳税调增，次年汇算清缴时将此差额在A105000表第10行“销售折扣、折让和退回”纳税调减。