第一章 业务范围

股权转让所得，是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为, 获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益，其行为包括以下情形：

（一）出售股权；

（二）公司回购股权； 

（三）发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；

（四）股权被司法或行政机关强制过户；

（五）以股权对外投资或进行其他非货币性交易；

（六）以股权抵偿债务；

（七）其他股权转移行为。

但不包括：

（一）《国家税务总局关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知》（国税发[2000]60号）第一条规定的，对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。

（二）《财政部 国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知》（财税字[1998]55号）第三条规定的，对个人投资者买卖基金单位获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。

第二章 填写说明

一、收入额：填写所取得的所有收入，无论该笔收入是否可以免征、扣除或减免，与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，对于个人因购买和处置债权的，其应税收入按照个人取得的货币资产和非货币资产的评估价值或市场价值的合计数确定。

二、财产原值：指的是取得该股份时实际支付的费用，其中包括：

（一）《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十五条规定的：

1．以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

2．以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

3．通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值； 

4．被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值。

（二）《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十七条规定的，个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。

（三）《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十八条规定的，对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。公式为：一次卖出某一种类债券允许扣除的买出价和费用＝（纳税人购进的该种类债券买入价和买进过程中缴纳的税费总和／纳税人购进的该种类债券总数量）×一次卖出的该种类债券的数量＋卖出的该种类债券过程中缴纳的税费。

（四）《国家税务总局关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知》（国税发[2000]60号）第二条规定的，个人取得该股份时实际支付的费用支出。

（五）《国家税务总局关于个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]655号）第三条规定的，所处置债权成本费用，公式为：当次处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值（或拍卖机构公布价值）÷“打包”债权账面价值（或拍卖机构公布价值）。

三、允许扣除的税费：其中包括以下内容：

（一）《国家税务总局关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知》（国税发[2000]60号）第二条规定的，转让过程中产生的合理转让费用；

（二）《国家税务总局关于个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]655号）第四条规定的，个人购买和和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费。

四、准予扣除的捐赠额：已明确的政策规定如下：

（一）《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》（中华人民共和国国务院令[2008]第519号）第二十四条规定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠（非政策规定的公益性社会团体不得进行捐赠的扣除）。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单详见《关于公布2009年度第二批2010年度第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》（财税[2010]69号）、《关于公布2010年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》（财税[2011]30号）。

（二）《财政部 国家税务总局关于向宋庆龄基金会等6家单位捐赠所得税政策问题的通知》（财税[2004]172号）规定，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益救济性的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

五、减免税额：不填（暂无明确的政策允许直接减免税额）。

第三章 计税公式

《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令[2007]第85号）第六条规定，计税公式如下：

1. 应纳税所得额=收入额-财产原值-允许扣除的税费-准予扣除的捐赠额

2. 应纳税额=应纳税所得额*20%

3. 实际应纳税额=应纳税额