根据新的个人所得税法及实施条例规定，自2019年1月1日起，将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费纳入综合所得计算税款。扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报；扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得的，按次或者按月预扣预缴，年终汇算清缴；扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，按月或者按次代扣代缴税款。其他项目仍按月或按次纳税，如：股息、利息、红利所得，财产转让所得等。

一、居民个人

1、综合所得

综合所得计算公式：应纳税所得额=每一纳税年度的收入-费用6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除

其中：

（1）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。【即：劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得收入额=收入×（1-20%）；稿酬所得收入额=收入额×70%】

（2）专项扣除包括：社费保险费（如按国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等）和住房公积金。

（3）专项附加扣除包括6项内容：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。

其中：

a、子女教育是指，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。在子女年满3周岁当月起可以享受相关扣除办法（即≥3周岁）。学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

b、继续教育是指，纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月（即≤48个月）。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

c、大病医疗是指，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

d、住房贷款利息是指，纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

e、住房租金是指， 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，扣除标准主要分为三类：

①直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，每月1500元；

②直辖市、省会（首府）城市、计划单列市等以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，每月1100元；

③直辖市、省会（首府）城市、计划单列市等以外，市辖区户籍人口不超过100万的城市，每月800元。

特别提醒：住房贷款利息和住房租金只能二选一享受扣除。

f、赡养老人是指，纳税人赡养一位及以上被赡养人（年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母）的赡养支出，主要分为两类：

①纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；

②纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

（4）其他扣除包括：企业年金；职业年金；商业健康保险；税收递延型商业养老保险以及国务院规定的其他项目。

2、财产租赁所得

财产租赁所得应纳税所得额为

①每次收入不超过四千元的，减除费用八百元其余额；

②四千元以上的，减除百分之二十的费用。

3、财产转让所得

财产转让所得应纳税所得额=转让财产的收入-财产原值-合理费用

4、利息、股息、红利所得和偶尔所得

利息、股息、红利所得和偶尔所得应纳税所得额为每次收入额。

5、经营所得

经营所得=每一纳税年度的收入总额-成本-费用-相关损失

二、非居民个人

1、工资、薪金所得

工资、薪金应纳税所得额=每月收入额-费用5000

2、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费应纳税所得额=每次收入额

非居民纳税人除上述两点以外，其他项目的计算同上述居民纳税人的算法。

三、应纳税所得额的其他规定

1、个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐贈，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

2、个人的所得（不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。

3、个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价袼明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的,由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。