第一章 业务范围

个人房屋出租，是指个人出租房屋所得，其中包括：

（一）个人将承租房屋转租取得的租金收入。

（二）产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租仍有租金收入的，以领取租金的个人为纳税义务人。

（三）房地产开发企业与商店购买者个人签订协议规定，房地产开发企业按优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，但购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。其实质是购买者个人以所购商店交由房地产开发企业出租而取得的房屋租赁收入支付了部分购房价款。 少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得。

第二章 填写说明

一、收入额：填写所取得的所有收入，无论该笔收入是否可以免征、扣除或减免，其中《国家税务总局关于个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店征收个人所得税问题的批复》（国税函[2008]576号）规定的每次财产租赁所得的收入额，按照少支出的购房价款和协议规定的租赁月份数平均计算确定。

二、允许扣除的税费：其中包括以下内容：

（一）《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函[2009]639号）第二条规定，取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据，可从该项转租收入中扣除。

（二）《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]89号）第六条第二款规定，可依法减除规定费用和有关税、费，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税义务人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

（三）《国家税务总局关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函[2009]639号）第三条规定，税前扣除税费的扣除次序为，财产租赁过程中缴纳的税费、向出租方支付的租金、向出租方支付的租金。

三、减除费用：（收入额 – 免税所得-允许扣除的税费）≤4000，减除费用=800；A2、（收入额 – 免税所得-允许扣除的税费）>4000，减除费用=（收入额 – 免税所得-允许扣除的税费）×20%

四、准予扣除的捐赠额：已明确的政策规定如下：

（一）《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》（中华人民共和国国务院令[2008]第519号）第二十四条规定，个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠（非政策规定的公益性社会团体不得进行捐赠的扣除）。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单详见《关于公布2009年度第二批2010年度第一批公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》（财税[2010]69号）、《关于公布2010年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》（财税[2011]30号）。

（二）《财政部 国家税务总局关于向宋庆龄基金会等6家单位捐赠所得税政策问题的通知》（财税[2004]172号）规定，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益救济性的捐赠，准予在缴纳企业所得税和个人所得税前全额扣除。

五、减免税额：不填（暂无明确的政策允许直接减免税额）。

第三章 计税公式

《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令[2007]第85号）第六条规定，计税公式如下：

1. 应纳税所得额=收入额-允许扣除的税费-减除费用-准予扣除的捐赠额

2. 应纳税额=应纳税所得额*20%，其中，《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税[2008]24号）第二条第一款规定，对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收

3. 实际应纳税额=应纳税额-减免税额