A旅游公司系小规模纳税人，2019年第1季度发生如下业务：
1.取得旅游服务含税收入150万元，发生游客门票、住宿餐饮、交通费支出共计含税90万元；
2.销售旅游纪念品取得含税收入3万元；
3.利用自有运输车辆提供运输服务取得含税收入50万元；
4.出租房屋取得含税收入30万元；
5.处置自己使用过的小轿车1辆取得含税收入5万元，以上5项收入均通过税控系统开具增值税普通发票；
6.处置公司自建的已使用过的办公用房取得含税收入20万元，由税务机关代开增值税专用发票，计算该小规模纳税人该季度应纳增值税。
一、纳税分析：
该小规模纳税人季度合计销售额大于30万元，剔除不动产销售额后仍大于30万元，不符合小微企业免征增值税政策，应全额纳税。
二、案例详解：
1、旅游服务：符合差额征收条件应税销售额为扣除发生游客门票、住宿餐饮、交通费支出后的余额。
销售额=(1500000-900000)÷(1+3%)=582524.27（元）
应纳税额=(1500000-900000)÷(1+3%)×3%=17475.73(元)
2.销售纪念品：
销售额=30000÷(1+3%)=29126.21（元）
应纳税额=30000÷(1+3%)×3%=873.79（元）
3.运输服务：
销售额=500000÷(1+3%)=485436.89（元）
应纳税额=500000÷(1+3%)×3%=14563.11（元）
4.不动产租赁服务：
销售额=300000÷(1+5%)=285714.29（元）
应纳税额=300000÷(1+5%)×5%=14285.71(元)
5.处理自己使用过的小轿车：小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税
销售额=60000÷(1+3%)=58252.43（元）
应纳税额=60000÷(1+3%)×3%=1747.57（元）
应纳税额减征额=60000÷(1+3%)×1%=582.52（元）
6.处置办公用房：处置不动产到税务机关代开增值税专用发票，需要预缴增值税。
销售额=200000÷(1+5%)=190476.19（元）
应纳税额=200000÷(1+5%)×5%=9523.81（元）
预缴增值税=200000÷(1+5%)×5%=9523.81（元）
7.销售额合计=1631530.28（元）
其中：3%征收率服务销售额合计=582524.27+485436.89=1067961.17（元）
3%征收率货物销售额=29126.21（元）
销售使用过的固定资产销售额=58252.43（元）
5%征收率的销售额=190476.19+285714.29=476190.48（元）
销售使用过的固定资产应纳税额减征额=582.52
应纳税额合计=17475.73+873.79+14563.11+14285.71+1747.57-582.52+9523.81=57887.2（元）
三、报表填写
A旅游公司系小规模纳税人，2016年5月取得旅游服务150万元，发生游客门票、住宿餐饮、交通费支出共计90万元；另外利用自有大客车提供运输服务取得含税收入50万元；出租房屋取得含税收入30万元。计算该小规模纳税人该月应纳增值税。
解答：
一、申报表关键数据计算如下
1、旅游服务：
销售额=(1500000-900000)÷(1+3%)=582524.27（元）
应纳税额=(1500000-900000)÷(1+3%)×3%=17475.73(元)
2、运输服务：
销售额=500000÷(1+3%)=485436.89（元）
应纳税额=500000÷(1+326)×3%=14563.11（元）
3、不动产租赁服务：
销售额=300000÷(1+5%)=285714.29（元）
应纳税额=300000÷(1+5%)×5%=14285.71(元)
4、合计：
3%征收率销售额合计=582524.27+485436.89=1067961.17（元）
应纳税额合计=17475.73+14563.11+14285.71=46324.55（元）
二、申报表填写示例
增值税纳税申报表
（小规模纳税人适用）
纳税人识别号：口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口口
纳税人名称（公章）：A旅游公司 金额单位：元至角分
税款所属期：2016年5月1日至2016年5月31日 填表日期：2016年6月15日
—、 计税 依据
| 项 目 | 栏次 | 本期数 | 本年累计 | |||||||
货物及劳务
| 服务、不动产和无形资产 | 货物及劳务
| 服务、不动产和无形资产 | ||||||||
（一）应征增值税不含税 销售额（3%征收率） | 1
| 1067961.17
| |||||||||
税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额 | 2
| ||||||||||
税控器具开具的普通发票 不含税销售额 | 3
| 1067961.17
| |||||||||
（二）应征增值税不含税 销售额(5%征收率) | 4 | 285714.29 | |||||||||
税务机关代开的增值税 专用发票不含税销售额 | 5
| ||||||||||
税控器具开具的普通发票 不含税销售额 | 6 | 285714.29 | |||||||||
（三）销售使用过的固定资产不含税销售额 | 7(7≥8) | ||||||||||
其中：税控器具开具的普通发累不含税销售额 | 8
| ||||||||||
（四）免税销售额
| 9=10+11+12 | ||||||||||
其中：小微企业免税销售额 | 10 | ||||||||||
未达起征点销售额 | 11 | ||||||||||
其他免税销售额 | 12 | ||||||||||
（五）出口免税销售额 | 13 (13≥14) | ||||||||||
其中：税控器具开具的普通发票销售额 | 14
| ||||||||||
二、税款 计算 | 项 目 | 栏次 | 本期数 | 本年累计 | |||||||
货物及劳务
| 服务、不动产和无形资产 | 货物及劳务
| 服务、不动产和无形资产 | ||||||||
本期应纳税额 | 15 | 46324.55 | |||||||||
本期应纳税额减征额 | 16 | ||||||||||
本期免税额 | 17 | ||||||||||
其中：小微企业免税额 | 18 | ||||||||||
未达起征点免税额 | 19 | ||||||||||
应纳税额合计 | 20=15-16 | 46324.55 | |||||||||
本期预缴税额 | 21 | ||||||||||
本期应补（退）税额 | 22=20-21 | 46324.55 | |||||||||
纳税人或代理人声明： | 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏： | ||||||||||
本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。
| 办税人员： 财务负责人： 法定代表人： 联系电话： | ||||||||||
如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏： | |||||||||||
代理人名称（公章）： 经办人： 联系电话： | |||||||||||
主管税务机关： 接收人： 接收日期：
增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料
税款所属期：2016年5月1日至2016年5月31日 填表日期：2016年6月15日
纳税人名称（公章）：A旅游公司 金额单位：元至角分
应税行为（3%征收率）扣除额计算 | |||
期初余额 | 本期发生额 | 本期扣除额 | 期末余额 |
1 | 2 | 3(3≤1+2之和，且3≤5) | 4=1+2-3 |
0 | 900000 | 900000 | 0 |
应税行为（3%征收率）计税销售额计算 | |||
全部含税收入（适用3%征收率） | 本期扣除额 | 含税销售额 | 不含税销售额 |
5 | 6=3 | 7=5-6 | 8=7÷1.03 |
1500000 | 900000 | 600000 | 582524.27 |
应税行为（5%征收率）扣除额计算 | |||
期初余额 | 本期发生额 | 本期扣除额 | 期末余额 |
9 | 10 | 11(11≤9+10之和，且11≤13) | 12=9+10-11 |
应税行为（5%征收率）计税销售额计算 | |||
全都含税收入（适用5%征收率） | 本期扣除额 | 含税销售额 | 不含税销售额 |
13 | 14=11 | 15=13-14 | 16=15÷1.05 |
