【案例】A建筑企业为增值税一般纳税人，2018年5月份发生以下经济业务：

（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为500000元，增值税额为80000元，取得铁路运输部门开具的增值税专用发票，注明的运费为2000元，增值税额为200元，材料未到。

（2）从小规模纳税人购进劳保用品一批，取得普通发票，注明金额为5000元。

（3）购进小轿车一台，取得机动车销售统一发票注明的价款为100000元，增值税额为16000元，款项已经支付，小轿车拔发给经理使用。

（4）购进挖掘设备一台，价款为30000元，增值税专用发票注明税额为4800元。取得税务机关代开的运费增值税专用发票，注明的销售额为20000元，税额为600元。

（5）购进花生油400桶用于发放福利，取得增值税专用发票注明的价款为56000元，增值税额为5600元。

（6）向广告公司支付广告代理费，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税额为6000元。

（7）购进写字楼一套，取得增值税专用发票注明的价款为5000000元，增值税额为500000元，款项已经支付。

（8）购进商品混凝土，取得增值税专用发票，注明金额500万元，增值税额15万元。

（9）为外县A房地产公司提供建筑工程施工服务（采用一般计税方法），按照工程承包合同的约定结算已完工工程款项，收到工程款1320万元，开具增值税专用发票注明金额1200万元，增值税额120万元。同时A建筑企业也与分包商结算已完工工程款项220万元，取得增值税专用发票注明金额200万元，增值税额20万元。A建筑企业按规定在当地预缴增值税20万元。

（10）销售已使用过的一台设备（2008年购入，当时未抵扣进项税），取得含税收入25750元，开具增值税普通发票。

（11）由于管理不善被盗材料一批，账面成本为20000元，材料适用增值税税率为16%。

（12）销售工地上下脚料、废品取得不含税收入90万元，开具增值税专用发票。

（13）为B建筑公司提供工程机械租赁服务取得不合税收入10万元，开具增值税普通发票。

（14）为C公司提供工程设计取得不含税收入50万元，开具增值税专用发票。

要求：根据上述资料，计算该建筑企业5月份应纳增值税额（本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）。

解答：

一、申报表关键数据计算如下：

1、增值税专用发票抵扣的进项税额：购进原材料80000元、购进运输服务200元、购进小轿车16000元、购进挖掘设备4800元、购进运输服务600元、购进花生油5600元、购进广告服务6000元、购进写字楼500000元、购进商品混凝土150000元、购进建筑服务200000元。

2、进项税额合计=80000+200+16000+4800+600+5600+6000+500000+150000+200000=963200（元）

3、当期可以抵扣的进项税额=963200-500000×40%=763200（元）

4、进项税额转出：花生油发放福利5600元，非正常损失建筑材料20000×16%=3200元，合计=5600+3200=8800（元）

5、销项税额：

销售额合计：900000+12000000+100000+500000=13500000（元）

销售建筑材料销项税额：900000×16%=144000（元）

提供建筑服务销项税额：12000000×10%=1200000（元）

提供有形动产租赁服务销项税额：100000×16%=16000（元）

提供设计服务销项税额：500000×6%=30000（元）

销项税额合计：144000+1200000+16000+30000=1390000（元）

6、一般计税方法的应纳税额=销项税额-进项税额=1390000-(763200-8800)=635600（元）

7、简易征收的应纳税额：25750÷(1+3%)×3%=750（元）

8、应纳税额减征额：25750÷(1+3%)×（3%-2%）=250（元）

9、应纳税额合计：635600+750-250=636100（元）

10、本期已缴税额：200000元

11、期末未缴税额：636100-200000=436100（元）

二、申报表填写示例：

增值税纳税申报表

（一般纳税人适用）

根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。

税款所属时间：自2018年5月1日至2018年5月31日                                                                                    填表日期：2018年6月15日

金额单位：元至角分