本栏填报执行小企业会计准则纳税人，在“长期债券投资”下核算的，会计处理、税法规定以及纳税调整情况。

长期债券投资，指小企业准备长期（在 1 年以上）持有的债券投资。

会计：持有期间发生的应收利息应当确认为投资收益。

企业所得税：债券利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

【解释】税会差异点：①分期付息、一次还本的投资，会计上跟所得税上确认收入的日期相同，但是如果存在溢折价的摊销，两者确认的金额不同；②一次还本付息的投资，会计上按期确认投资收益（包括溢折价摊销），所得税在约定的一次性还本付息日期才确认收入。这种情况属于会计上按权责发生制确认收入，但是企业所得税上没有按权责发生制确认，要通过A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》进行调整。