3.2.1 填报说明

利息收入指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

（1）税法规定

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

（2）会计规定

会计上按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定利息收入金额，通常遵循权责发生制。

（3）税会差异

税法尊重合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，会计上按照权责发生制原则确认收入。由此，税会存在差异，需要进行纳税调整。

3.2.1 案例解析

【案例】2018年A公司借款给B公司100万元，借款期限为2018年7月1日-2019年6月30日，合同约定的年利率为12%，到期一次还本付息。不考虑增值税

解析：

A公司2018年账务处理

借：其他应收款      100

　　贷：银行存款    100

借：其他应收款          6

　　贷：其他业务收入    6

按税法规定，应在2019年6月30日到期后确认利息收入实现，所以，2018年应纳税调减，2019年纳税调增。则2018年填写A105020表如下：

A105020       未按权责发生制确认收入纳税调整明细表

2019年填写A105020表如下：

A105020       未按权责发生制确认收入纳税调整明细表