分期缴纳备案表

分期缴纳备案，是指个人所得税纳税人按照政策的规定，可以分期缴纳个人所得税的，按规定由纳税人或扣缴义务人向主管机关报送相关资料进行备案。具体可分为个人取得股票期权或认购股票个人所得税分期备案、股权奖励个人所得税分期缴纳备案、转增股本个人所得税分期缴纳备案。

图：8.1-1

8.1.1 个人取得股票期权或认购股票个人所得税分期备案

8.1.1.1 业务简介

按照《财政部国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]40号）规定，纳税人若选择分期缴纳个人所得税，其扣缴义务人应在股票期权行权的次月15日内，向主管税务机关办理分期缴纳个人所得税备案手续，报送《个人取得股票期权或认购股票等取得折扣或补贴收入分期缴纳个人所得税备案表》。其他相关证明材料由扣缴义务人留存备查。

按照《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》（国税发[1998]9号）规定，纳税人若选择分期缴纳个人所得税，其扣缴义务人应在实际认购股票等有价证券的次月15日内，向主管税务机关办理分期缴纳个人所得税备案手续，报送《个人取得股票期权或认购股票等取得折扣或补贴收入分期缴纳个人所得税备案表》。其他相关证明材料由扣缴义务人留存备查

8.1.1.2 相关项业务含义

用户在【分期备案类别】中选择“个人取得股票期权或认购股票个人所得税分期备案”，即展现图8.1-2，输入扣缴单位基本情况后，点击【添加】按钮输入单位员工个人所得税分期备案信息，展现图8.1-3；

图：8.1-2

图：8.1-3

• 【分期缴税类别】：根据实际情况勾选。

• 【有价证券种类】：填写取得（认购）有价证券的种类，如填写“股票”。

• 【有价证券名称】：填写取得（认购）有价证券的具体标准名称，如填写股票名称。

• 【有价证券代码】：填写取得（认购）有价证券的代码，如填写股票代码，无代码的可不填写。

• 【行权/认购时间】：填写纳税人实际行权（认购）有价证券的具体日期。纳税人在备案期限内多次取得有价证券的，需分别填写。

• 【行权/认购价格】：填写纳税人实际行权（认购）有价证券的价格。

• 【行权/认购数量】：填写纳税人实际行权（认购）有价证券的数量并注明计量单位，如股票的股数。

• 【应纳税所得额】：按照《中华人民共和国个人所得税法》及相关规定计算。

• 【分期月数】：填写计划分期缴纳个人所得税的月份数。

8.1.2 股权奖励个人所得税分期缴纳备案

8.1.2.1 业务简介

对于股权奖励、转增股本的个人，需要依法缴纳个人所得税，对于一次性缴纳个税有困难的，可以分期缴纳，分期的期限不超过5年。需要提前向税务机关备案，提交分期计划。

1.股权奖励的计税价格参照获得股权时的公平市场价格确定，具体按以下方法确定：

a.上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的收盘价确定。取得股票当日为非交易时间的，按照上一个交易日收盘价确定。

b.非上市公司股权的公平市场价格，依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定。

2.计算股权奖励应纳税额时，规定月份数按员工在企业的实际工作月份数确定。员工在企业工作月份数超过12个月的，按12个月计算。

3.获得股权奖励的企业技术人员、企业转增股本涉及的股东需要分期缴纳个人所得税的，应自行制定分期缴税计划，由企业于发生股权奖励、转增股本的次月15日内，向主管税务机关办理分期缴税备案手续。

8.1.2.2 相关项业务含义

用户在【分期备案类别】中选择“股权奖励个人所得税分期缴纳备案”，即展现图8.1-4，输入扣缴单位基本情况后，点击【添加】按钮输入该扣缴单位的员工个人所得税分期备案信息，展现图8.1-5；

图：8.1-4

图：8.1-5

• 【纳税人识别号】：填写税务机关赋予的18位纳税人识别号。

• 【高新技术企业证书编号】：填写高新技术企业认定部门核发的有效期内的高新技术企业证书编号。

• 【股权价格确定方法】：根据适用的公平市场价格确定方法勾选。选择其他合理方法的，应在横线中写明具体方法名称。

• 【每股价格】：填写按照股权价格确定方法计算的每股价格。

• 【股权奖励时间】：填写纳税人实际获得股权奖励的具体日期。纳税人在一个月份中多次取得股权奖励的，可一并填写。

• 【获得股份数】、持股比例】：填写纳税人实际取得的股权份额及持股比例。纳税人在一个月份中多次取得股权奖励的，可合并填写。

• 【计税价格】：计税价格=每股价格×获得股份数，或根据持股比例换算。

• 【应缴个人所得税】：应缴个人所得税=（计税价格÷规定月份数×税率－速算扣除数）×规定月份数。

税率按照《个人所得税法》中《个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）》确定。

规定月份数按照本公告有关规定确定。

• 【计划缴税时间】：按年度填写每一年度计划缴税的截止月份。

• 【计划缴税金额】：填写每一年度计划分期缴纳的个人所得税金额。