一、事项描述

实行查账征收企业所得税的居民纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或在年度中间终止经营活动的应自实际终止经营之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额、应纳所得税额和本纳税年度应补（退）税额，填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版）》及其他有关资料向税务机关进行年度纳税申报。

按照企业所得税核定征收办法缴纳企业所得税的居民纳税人依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度预缴纳税申报表（B类，2018年版）》。

纳税年度中间新开业（包括试生产、试经营）或纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行居民企业所得税年度申报。

政策依据：

1、中华人民共和国主席令第63号《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条、第五十五条

2、国税发[2009]79号 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知

3、国家税务总局公告2014年第63号 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》的公告

4、国家税务总局公告2017年第54号 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的公告

5、国家税务总局公告2018年第57号 国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单样式及填报说明的公告

6、国家税务总局公告2018年第26号 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》等报表的公告

7、国家税务总局公告2019年第3号 国家税务总局关于修订《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）》等部分表单样式及填报说明的公告

二、主要风险点

1、纳税人未按时进行企业所得税汇算清缴申报。

2、受理的申报或备案资料不符合规定。

3、不属于企业所得税纳税义务人的也错误做了企业所得税税种鉴定。

4、属于企业所得税纳税义务人的无企业所得税税种鉴定信息。

三、风险应对

四、可用风险指标

企业所得税汇算清缴催申报风险指标。具体筛选规则如下：

五、完成标准

（一）汇算清缴管理完成标准

1、汇算清缴申报率达到总局考核要求。

2、非正常户认定已按规定程序处理。

3、无不应申报企业所得税而错误申报了、和应申报而未按时申报企业所得税的纳税人。

（二）风险任务完成标准

1、已完成申报。经金三系统查询，企业已按时完成企业所得税汇算清缴年度申报。

2、已认定为非正常户或启动非正常户认定程序。经金三系统查询，企业未完成企业所得税汇算清缴年度申报，但符合非正常户认定条件，且已通过认定，纳税人登记状态变为“非正常”。

3、失联户或不配合户。

4、其他情况。如合伙企业错误认定了企业所得税税种等，由相关科室核实后更正错误信息。