问：汇算清缴后补缴的企业所得税如何账务处理？

答：您可以根据汇算清缴后补缴的税款金额大小，判断对企业会计报表影响是否重大，参考以下两种方案：

方案一、对会计报表影响重大，调整以前年度损益

1、汇算清缴后，补缴企业所得税

借：以前年度损益调整

       贷：应交税费-应交企业所得税

2、缴纳企业所得税时

借：应交税费-应交企业所得税

       贷：银行存款

3、结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

       贷：以前年度损益调整

4、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要该笔分录)

借：盈余公积-法定盈余公积

       盈余公积-任意盈余公积

       贷：利润分配-未分配利润

方案二、对会计报表影响不重大，计入当期损益

1、汇算清缴后，补缴企业所得税

借：所得税费用

       贷：应交税费-应交企业所得税

2、缴纳企业所得税时

借：应交税费-应交企业所得税

       贷：银行存款

注：1、如果调整了以前年度损益，需要同时调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。

2、如果计入了当年损益，财务报表的相关项目应作为本期数。