资产总额填报实务

《A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》中的“103资产总额”是一个重要的填报项目。该数据会影响到纳税人小型微利企业税收优惠政策、科技型中小企业优惠政策等的适用。下面就为大家解读如何正确填报该项目。

一、填报说明

“103资产总额”项目，纳税人应填报资产总额的全年季度平均值，单位为万元，保留小数点后2位。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

二、案例解析

甲环境工程公司2018年一季度期初资产总额为2020万元，期末资产总额2500万元；二季度期末资产总额2200万元；三季度期末资产总额2600万元；三季度期末资产总额1500万元。请问2018年企业所得税年度纳税申报时，该公司《A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》相关信息如何填报？

案例分析：根据填表说明，资产总额栏次应填报资产总额的全年季度平均值，而全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2。相关计算过程如下图（数据经过四舍五入）：

经过计算，甲环境工程公司2018年资产总额应为2265万元。当年《A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》“103资产总额”项目应填报如下：

资产总额填写说明

纳税人填写全年季度平均数，资产总额包含流动资产和非流动资产，可根据资产负债表中的资产总计栏次数据计算填写。如果企业在年度中间开业或者终止经营活动的，则以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数，汇总纳税的企业，资产总额应包括分支机构的。

计算公式为：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季平均值之和÷4

【提醒】年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

案例解析

【案例】某企业资产第一季度期初120万、期末140万，第二季度期末是160万、第三季度期末是180万，第四季度期末时200万，那么填写基础信息表资产总额应该是多少？

分析：

第一季度平均值：（120+140）/2=130；

第二季度平均值：（140+160）/2=150；

第三季度平均值：（160+180）/2=170；

第四季度平均值：（180+200）/2=190；

全年季度平均值：（130+150+170+190）/4=160；

报表填写160即可。