一般企业填报实务

【案例】

山东某设备销售有限公司2017年度营业收入1000万元，营业外收入100万元，实现利润总额80万元，当年实际发生广告费用200万元，当年度无其他纳税调整的项目。

(1)广告费允许扣除金额=1000万元*15%=150万元

(2)需要纳税调增的广告费=账载金额-税收金额=200万元-150万元=50万元

(3)应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额=80万元+50万元=130万元

(4)应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率=130万元*25%=32.5万元

提醒：

(1)对于一般企业来讲，发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除，超过比例部分，准予以后纳税年度结转扣除;

(2)广告费计算扣除限额的基数包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，但是不含营业外收入和投资收益。