罚没支出申报实务

《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，罚金、罚款和被没收财物的损失支出不得扣除。

【案例】甲公司执行《企业会计准则》。2018年1月甲公司因违约与F公司解除合同，已向F公司支付的合同定金5000元被没收。2018年7月甲公司因为违反环保规定被市环保局处以罚款10000元。请问2018年甲公司如何进行会计和税务处理？

一、会计处理

1.2018年1月向F公司支付的合同定金5000元被没收。

借：营业外支出—定金罚没5000

贷：其他应收款5000

2.2018年7月违反环保规定被市环保局处以罚款10000元。

借：营业外支出—环保罚款10000

贷：银行存款10000

二、税务处理

2018年企业所得税汇算清缴时，相关纳税申报表填报如下：

特别提示：

在日常经营过程中罚款一般可以分为两类：一类是行政性罚款，由国家行政管理部门依法向行政管理相对人采取的一种惩罚性措施，发生在不平等的行政关系主体之间；另一类是经营性罚款，主要是平等民事主体之间根据合同或行业惯例，对企业在经营活动中的违约行为给予的惩罚。

对于这两类性质不同的罚款，在计算企业所得税时其基本原则是：经营性罚款可以税前扣除，行政性罚款不得税前扣除。     

罚没支出申报实务

【案例】2018年F公司因违约解除合同，已向对方支付的定金10000元被没收不予返还。甲公司执行《企业会计准则》，会计和税务处理如下：

 借：营业外支出——罚没支出 10000

　　贷：其他应收款 10000

2018年企业所得税汇算清缴，纳税申报表填报实务如表所示。

A102010 一般企业成本支出明细表