固定资产报废处置实务

【案例】甲公司为工业企业，增值税一般纳税人。2018年6月该公司将一台已丧失使用功能的生产设备报废处理，该设备原值为250000元，已计提折旧200000元，未计提减值准备。报废时取得残料变价收入23200元（含税价），报废清理过程中发生清理费用1000元。甲公司执行《小企业会计准则》。请问2018年甲公司该如何进行会计处理和企业所得税申报？

一、会计处理

1.将报废固定资产转入固定资产清理

借：固定资产清理 50000

　　累计折旧 200000

　　贷：固定资产 250000

2.取得残料变价收入

借：银行存款 23200

　　贷：固定资产清理 20000

        应交税费-应交增值税-销项税额23200÷（1+16%）×16%=3200

3.支付清理费用

借：固定资产清理 1000

　　贷：银行存款 1000

4.缴纳增值税

借：应交税费-应交增值税-销项税额 3200

　　贷：银行存款 3200

5.结转固定资产报废净损失

借：营业外支出—处置非流动资产损失  31000

　　贷：固定资产清理 31000

二、税务处理

2018年企业所得税汇算清缴，相关申报表填报如下：

固定资产报废处置实务

【案例】2018年F公司将1台设备报废，原价700000元，已计提折旧550000元。报废时的残值收入100000元（不含税），报废清理过程中发生清理费用5000元，增值税税率为16%，公司执行《小企业会计准则》，会计处理如下：

1.将报废的固定资产转入清理：

借：固定资产清理 150000

　　累计折旧 550000

　　贷：固定资产 700000

2.残料变价收入。

借：银行存款 100000

　　贷：固定资产清理 100000

3.支付清理费用。

借：固定资产清理 5000

　　贷：银行存款 5000

4.残料收入增值税。

借：固定资产清理 16000

　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 16000

5.结转报废固定资产净损失。

借：营业外支出——非流动资产处置损失 71000

　　贷：固定资产清理 71000

2018年企业所得税汇算清缴，申报表填报实务如表所示。

A102010 一般企业成本支出明细表