根据《企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。那么我们需要了解什么是小型微利企业。
财税[2018]77号规定：符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。且无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受该优惠政策。
财税[2018]77号规定：自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
需要注意的是，文件规定是可以享受，没有规定必须享受，所以企业可以放弃享受小微减免的优惠。但是税局的原则是只要企业符合小型微利条件就要让企业享受享受到该优惠，按照小微企业减免去申报纳税，企业如果要放弃享受建议申报前到税局做原因说明。
4.1.1 报表项目
如果基础信息表“106从事国家限制和禁止行业”、“104从业人数”、“103资产总额”和主表23行“应纳税所得额”符合小型微利企业条件，本行会自动生成减免税额，等于主表第23行×15%的值。如主表23行=0，本行=0，则不存在享受小微企业减免优惠的说法了。
4.1.2 案例解析
【案例】甲公司属于小型微利企业，主要从事于办公家具的销售，2015年7月3日成立，2018年的应纳税所得额为72万元，预交税款4万元，假设没有其他优惠和调整项目，2018年度的汇算清缴报表如何填写?
分析：案例中已经告诉了我们甲公司属于小型微利企业，可以减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。那么2018年度享受的小微企业优惠税额=72×25%-72×50%×20%=72×15%=10.80（万元）
案例中告诉了我们，甲公司没有其他的优惠，附表A107040的第32行合计金额就是10.80万元，具体填写报表如下：
行次 | 项目 | 金 额 |
1 | 一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税 | 108000 |
33 | 合计（1+2+…+28-29+30+31+32） | 108000 |
然后我们再来看一下主表怎么填写?
根据案例，主表的23行，应纳税所得额为72万元，24行的税率为25%，25行应纳所得税额就是18万元，26行，减：减免所得税额，会自动提取附表A107040的合计金额，也就是10.80万元，28行的应纳税额就是18-10.80＝7.20（万元），那么主表31行，企业实际应纳所得税额也就是7.2万元；甲公司已经预缴所得税4万元，也就是主表32行填写4万元，主表33行，本年应补（退）所得税额就是7.2－4＝3.2（万元）。
A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
行次 | 类别 | 项目 | 金额 |
23 | 五、应纳税所得额（19-20-21-22） | 720000 | |
24 | 应纳税额计算 | 税率（25%） | 25% |
25 | 六、应纳所得税额（23×24） | 180000 | |
26 | 减：减免所得税额（填写A107040） | 108000 | |
27 | 减：抵免所得税额（填写A107050） | ||
28 | 七、应纳税额（25-26-27） | 72000 | |
29 | 加：境外所得应纳所得税额（填写A108000） | ||
30 | 减：境外所得抵免所得税额（填写A108000） | ||
31 | 八、实际应纳所得税额（28+29-30） | 72000 | |
32 | 减：本年累计实际已缴纳的所得税额 | 40000 | |
33 | 九、本年应补（退）所得税额（31-32） | 32000 |
4.1.3 常见问题
[问题]亏损企业还可以享受小型微利企业减免吗？
解决方法：小型微利企业减免的含义是在应纳税所得额的基础上减按50%，按20%的税率缴纳企业所得税。因为亏损企业的应纳税所得额为0，所以不存在享受小型微利企业减免的问题。
