【案例一】

境内甲公司为一般类型的查账征收企业，2013年成立，无合并、分立及境外业务，2013年至2018年调整后所得额依次为（单位是万元）

2018年度汇算清缴申报时，关于弥补亏损业务甲公司应如何填写相关申报表？

A106000 企业所得税弥补亏损明细表

分析：首先，填写可弥补的亏损额：

第1列：年度，因为是2018年汇算清缴，所以本列“本年度”到“前十年度”分别是2018、2017、2016至2008。

第2列：“当年境内所得额”自动提取数据，我们可以看出企业在2013、2014、2017年度是亏损的。

第3、4、5列：不涉及合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额，所以都是0。

第6列：企业属于一般类型企业，代码选择100。

第7列：因不涉及分立转出，所以等于当年可弥补的亏损额，以负数表示。盈利的年度，填0。

下面我们来填写第二部分已弥补亏损额：

第8列：只有盈利的年度才能弥补以前年度的亏损，因不显示以前年度的弥补情况，所以可以按照之前年度“先亏先补”的原则计算2018年度可弥补的亏损额，2013年的10万亏损用2015年的盈利已弥补完，所以填0；2014年的20万亏损，用2015年的剩余5万盈利及2016年的5万盈利弥补后，余10万亏损未弥补，所以2014年度本列填-10万；2015年度2016年度盈利，均填0；2017年度亏损15万，本列填-15万；2018年度盈利，本列填0。

第9列：按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则，2018年盈利20万，先弥补2014年亏损10万，所以2014年度本列填10，2017年度亏损15万，但是只能弥补10万，2017年度本列填10，结余5万未弥补。

第11列：因为2017年还剩余5万未弥补的亏损额，可以结转以后年度弥补，等于第8列的绝对值15减去第9列10以后的金额，所以2017年度第11列填写5万，同时第12行第11列也填写5万，体现可结转以后年度弥补的亏损为5万。

【案例二】

某企业，2018年度属高新资格有效期最后一年，此后年度一直没有取得高新资格认定，2014年至2023年一直亏损，且没有弥补，2024年开始盈利，假设报表及政策没有变化，不考虑其他情况，2024年的A106000表如何填写？

分析：按照国税总局2018年45号公告规定，2013-2017年的亏损，最长可用以后10个年度所得弥补，2018年及以后年度的亏损只能用以后5个年度所得弥补，即：2014年的亏损最迟可结转到2024年，2015年的亏损最迟可结转到2025年，2018年的亏损最迟可结转到2023年，因此时是2024年汇算，已经超过了弥补期限，所以2018年的亏损无法弥补，2019年的亏损最迟可结转到2024年，在2024年盈利时，可以最先弥补2014、2015、2019年的亏损，这三年的弥补顺序是①2014②2019③2015。

按照最长弥补期限，列出如下表：

按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的新规则来判断，因2024年只盈利200万，需要先弥补2014年的亏损，其次是2019年，最后是2015年，其他填表规格可以参考上边的填写说明，2024年A106000表填写如下：

A106000 企业所得税弥补亏损明细表