【案例】某企业2020年度会计确认的利润总额为400万，2017-2020年度捐赠性支出结转至今年扣除金额如下（单位：万元）：
年度 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 |
捐赠支出结转金额 | 5 | 10 | 5 | 30 |
分析：该企业2020年度的扣除限额为400*12%=48万元，当年度可以扣除的捐赠支出和以前年度结转在当年度扣除的捐赠支出金额为5+10+5+30=50万元。根据《财政部 国家税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税[2018]15号）规定的：企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。4-6行“纳税调减金额”的填写规则为：
4行（2017年度）：该年度结转5万，扣除限额为48万，填写5万；
5行（2018年度）：该年度结转10万，剩余扣除限额为48-5=43万，填写10万；
6行（2019年度）：该年度结转5万，剩余扣除限额为48-5-10=33万，填写5万；
将以前年度结转金额扣除的捐赠支出扣除后，仍然没有达到扣除限额，可以扣除当年的捐赠支出。当年捐赠支出30万，剩余扣除限额为48-5-10-5=28万，当年可以扣除的金额为28万，需要纳税调增30-28=2万元，结转以后年度扣除的金额为30-28=2万元。
则2020年度该企业A105070捐赠支出及纳税调整明细表填写如下（下图数据以万元为单位）：
行次 | 项目 | 账载金额 | 以前年度结转可扣除的捐赠额 | 按税收规定计算的扣除限额 | 税收金额 | 纳税调增金额 | 纳税调减金额 | 可结转以后年度扣除的捐赠额 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||
1 | 一、非公益性捐赠 | * | * | * | * | * | ||
2 | 二、全额扣除的公益性捐赠 | * | * | * | * | * | ||
3 | 三、限额扣除的公益性捐赠（4+5+6+7） | 30 | 20 | 48 | 48 | 2 | 20 | 2 |
4 | 前三年度（2017年） | * | 5 | * | * | * | 5 | * |
5 | 前二年度（2018年） | * | 10 | * | * | * | 10 | |
6 | 前一年度（2019年） | * | 5 | * | * | * | 5 | |
7 | 本年（2020年） | 30 | * | 48 | 48 | 2 | * | 2 |
8 | 合计（1+2+3） | 30 | 20 | 48 | 48 | 2 | 20 | 2 |
提取到A105000中如下：
行次 | 项目 | 账载金额 | 税收金额 | 调增金额 | 调减金额 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
.. | ...... | ||||
12 | 二、扣除类调整项目（13+14+…24+26+27+28+29+30） | * | * | 2 | 20 |
13 | （一）视同销售成本（填写A105010） | * | * | ||
14 | （二）职工薪酬（填写A105050） | ||||
15 | （三）业务招待费支出 | * | |||
16 | （四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060） | * | * | ||
17 | （五）捐赠支出（填写A105070） | 30 | 48 | 2 | 20 |
