5 广告费和业务宣传费案例解析（A105060）
【案例】甲公司2017年A105060表第13行有结转以后年度扣除的广宣费20万元。2018年销售收入2000万元，当年发生广告宣传费260万元。2018年度汇算清缴如何填写A105060表？
分析: 2018年税法允许扣除限额=2000*15%=300（万元），实际发生的260万元可以全部扣除，剩余40万元的限额，可以扣除2016年度未扣的20万元，因此2017年度需要纳税调减应纳税所得额20万元。报表填写见下图（下图数据以万元为单位）：
行次 | 项目 | 金额 |
1 | 一、本年广告费和业务宣传费支出 | 260 |
2 | 减：不允许扣除的广告费和业务宣传费支出 | 0 |
3 | 二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出（1-2） | 260 |
4 | 三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售（营业）收入 | 2000 |
5 | 乘：税收规定扣除率 | 15% |
6 | 四、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额（4×5） | 300 |
7 | 五、本年结转以后年度扣除额（3＞6，本行=3-6；3≤6，本行=0） | 0 |
8 | 加：以前年度累计结转扣除额 | 20 |
9 | 减：本年扣除的以前年度结转额[3＞6，本行=0；3≤6，本行=8与（6-3）孰小值] | 20 |
10 | 六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费（10≤3与6孰小值） | 0 |
11 | 按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费 | 0 |
12 | 七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额（3＞6，本行=2+3-6+10-11；3≤6，本行=2+10-11-9） | -20 |
13 | 八、累计结转以后年度扣除额（7+8-9） | 0 |
