【案例】甲公司为一家小企业，2017年1月1日用银行存款购入H公司2017年1月1日发行的5年期债券，总面值为300万元，票面利率为8%，支付金额为308万元，另支付交易费用1万元。该债券每月月末付息一次，最后一期偿还本金。

分析（会计处理）：

（1）2017年1月1日，购入债券

借：长期债券投资——面值     300万元

　　——溢折价     9万元

　　贷：银行存款              309万元

（2）1~12月持有期间，每月末确认利息收入

借：应收利息       2万元

　　贷：投资收益   2万元

借：投资收益                      0.15万元

　　贷：长期债券投资——溢折价    0.15万元

借：银行存款       2万元

　　贷：应收利息   2万元

报表填写：根据上述会计处理结合上面介绍的税会差异点，报表填写情况如下：

会计上2017年确认投资收益（2-0.15）×12=22.2万元，填写主表第9行。

A100000       中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

企业所得税上认可的投资收益为2×12=24万元，税会差异填写A105030表：

A105030     投资收益纳税调整明细表

A105030 附表的数据生成到A105000表：

A105000       纳税调整项目明细表