3.6.1 税会差异
（1）税法规定
《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或提供劳务。所以，企业将货物、财产用于对外捐赠或赞助应视同销售。
（2）会计规定
会计上，企业将货物、财产用于对外捐赠或赞助，没有经济利益流入，所以不确认收入。
3.6.2 填报说明
第7行“（六）用于对外捐赠视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于对外捐赠或赞助，会计处理不确认销售收入，而税收规定确认为应税收入的金额。
第17行“（六）用于对外捐赠视同销售成本”：填报发生将货物、财产用于对外捐赠或赞助，会计处理不确认销售收入，税收规定确认为应税收入时，其对应的应予以税前扣除的视同销售成本金额。
3.6.3 案例解析
【案例一】2018年3月份，某家具公司将自己生产的500套课桌赠送给希望工程，市场价每套100元，产品成本80元。会计处理为：
借：营业外支出 48 500
贷：库存商品 40 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500
分析：会计上没有确认收入，企业所得税上需要视同销售，A105010表第7行填写视同销售收入50000元，第17行填写视同销售成本40000元，总的纳税调增金额为10000元。表A105010填写如下：
行次 | 项目 | 税收金额 | 纳税调整金额 |
1 | 2 | ||
1 | 一、视同销售（营业）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10） | 50000 | 50000 |
2 | （一）非货币性资产交换视同销售收入 | 50000 | 50000 |
11 | 二、视同销售（营业）成本（12+13+14+15+16+17+18+19+20） | 40000 | -40000 |
12 | （一）非货币性资产交换视同销售成本 | 40000 | -40000 |
表A105000填写如下：
行次 | 项 目 | 账载金额 | 税收金额 | 调增金额 | 调减金额 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
1 | 一、收入类调整项目（2+3+…8+10+11） | * | * | 50000 | |
2 | （一）视同销售收入（填写A105010） | * | 50000 | 50000 | * |
12 | 二、扣除类调整项目（13+14+…24+26+27+28+29+30） | * | * | 40000 | |
13 | （一）视同销售成本（填写A105010） | * | 40000 | * | 40000 |
45 | 合计（1+12+31+36+43+44） | * | * | 50000 | 40000 |
