3.3.1 税会差异

（1）税法规定

《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或提供劳务。所以，企业将货物、财产用于交际应酬应视同销售。

（2）会计规定

会计上，企业将货物、财产用于交际应酬，通常计入到业务招待费，而不是确认收入结转成本。

3.3.2 填报说明

第4行“（三）用于交际应酬视同销售收入”：填报发生将货物、财产用于交际应酬，会计处理不确认销售收入，而税收规定确认为应税收入的金额。

第14行“（三）用于交际应酬视同销售成本”：填报发生将货物、财产用于交际应酬，会计处理不确认销售收入，税收规定确认为应税收入时，其对应的应予以税前扣除的视同销售成本金额。

3.3.3案例解析

【案例一】2018年1月，某酒厂用自产白酒用于日常招待，产品成本为20万元，公允价值为30万元。

分析：

某酒厂账务处理（单位：万元）：

借：管理费用——招待费用 25.1

　　贷：库存商品 20

　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 5.1

所得税汇算清缴时填报A105010如下：

所得税汇算清缴时填报A105000如下：