填报纳税人发生的各项坏账损失。
【提醒】填写本行的企业需要同时填写A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。
【提醒】此行由执行《小企业会计准则》的单位填写。如果是执行《企业会计准则》，发生坏账不通过此科目核算。
【延伸-会计处理】
（1）执行企业会计准则，期末计提减值时
借：资产减值损失
贷：坏账准备
（2）实际发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
执行企业会计准则，企业计提的坏账准备，不得在所得税前扣除，通过A105000表第30行进行纳税调增；实际发生损失时准予在所得税前扣除，通过填写A105090表第2-4行生成到A105000表的第34行进行纳税调减的。
【案例一】乙公司执行小企业会计准则，2018年乙公司有笔长期挂账的应收款项20万元因对方公司破产无法收回，在编制2018年汇算清缴时应如何填报？
执行小企业准则，企业不计提坏账准备，实际发生坏账损失时直接确认，乙公司2018年的账务处理为：
借：营业外支出 200000
贷：应收账款 200000
乙公司应在A102010表24栏填写20万元
行次 | 项目 | 金额 |
1 | 一、营业成本（2+9） | |
... | ... | |
16 | 二、营业外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26） | |
... | ... | |
24 | （八）坏账损失 | 200000 |
25 | （九）无法收回的债券股权投资损失 | |
26 | （十）其他 |
同时填写A105090表第二行第一列资产损失的账载金额20万元，第二列资产处置收入和第三列赔偿收入为0，第四列资产计税基础填写20万元，第五列资产损失的税收金额和第六列纳税调整金额计算为0。
行次 | 项目 | 资产损失的账载金额 | 资产处置 收入 | 赔偿收入 | 资产计税 基础 | 资产损失的税收金额 | 纳税调整 金额 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5（4-2-3） | 6（1-5） | ||
1 | 一、现金及银行存款损失 | ||||||
2 | 二、应收及预付款项坏账损失 | 200000 | 0 | 0 | 200000 | 200000 | 0 |
3 | 其中：逾期三年以上的应收款项损失 |
乙公司2018年汇算清缴主表会体现营业外支出20万元
行次 | 类别 | 项 目 | 金 额 |
1 | 利润总额计算 | ||
... | ...... | ||
10 | 二、营业利润（1-2-3-4-5-6-7+8+9） | ||
11 | |||
12 | 200000 | ||
13 | 三、利润总额（10+11-12） |
【案例二】甲公司执行企业会计准则，2017年甲公司有笔长期挂账的应收账款2000万元，当年根据账龄该笔应收款项计提坏账准备200万元，2018年经与对方公司沟通协商，实际收回应收账款1800万元，实际发生损失200万。在编制2017年和2018年汇算清缴时应如何填报？
（1）根据规定，企业计提的坏账准备不得在所得税前扣除。甲公司2017年账面计提坏账准备分录为：
借：资产减值损失 2000000
贷：坏账准备 2000000
所以2017年甲公司在主表中会体现资产减值损失200万元
行次 | 类别 | 项目 | 金额 |
1 | 利润总额计算 | ||
2 | |||
3 | 减：税金及附加 | ||
4 | 减：销售费用（填写A104000） | ||
5 | 减：管理费用（填写A104000） | ||
6 | 减：财务费用（填写A104000） | ||
7 | 减：资产减值损失 | 2000000 |
A102010表无需填写。
甲公司需要通过A105000表进行纳税调整，A105000表33栏第一列账载金额填写200万，第三列调增金额栏200万；
行次 | 项目 | 账载金额 | 税收金额 | 调增金额 | 调减金额 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
... | ....... | ||||
31 | 三、资产类调整项目（32+33+34+35） | * | * | ||
32 | （一）资产折旧、摊销（填写A105080） | ||||
33 | （二）资产减值准备金 | 2000000 | * | 2000000 | |
34 | （三）资产损失（填写A105090） | ||||
35 | （四）其他 |
（2）2018年甲公司账面的处理为：
借：银行存款 18000000
坏账准备 2000000
贷：应收账款 20000000
2018年甲公司实际发生损失准予在所得税前扣除，但甲公司的账面并没有体现损失，所以要通过填写A105090表来调整。A105090表第二栏第一列资产损失的账载金额填写0，第二列资产处置收入填写1800万元，第三列赔偿收入填写0，第四列资产计税基础是按税收规定计算的发生损失时资产的计税基础（也就是不能减掉已计提的坏账准备）即填写2000万元，第五列资产损失的税收金额200万元（4列-2列-3列），第六列纳税调整金额为-200万元（1列-5列）。
行次 | 项目 | 资产损失的账载金额 | 资产处置 收入 | 赔偿收入 | 资产计税 基础 | 资产损失的税收金额 | 纳税调整 金额 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5（4-2- 3） | 6（1-5） | ||
1 | 一、现金及银行存款损失 | ||||||
2 | 二、应收及预付款项坏账损失 | 0 | 18000000 | 0 | 20000000 | 2000000 | -2000000 |
3 | 其中：逾期三年以上的应收款项损失 | ||||||
4 | 逾期一年以上的小额应收款项损失 |
第六列金额生成到A105000表34栏第四列调减金额200万元。
行次 | 项目 | 账载金额 | 税收金额 | 调增金额 | 调减金额 |
1 | 2 | 3 | 4 | ||
... | ....... | ||||
31 | 三、资产类调整项目（32+33+34+35） | * | * | ||
32 | （一）资产折旧、摊销（填写A105080） | ||||
33 | （二）资产减值准备金 | * | |||
34 | （三）资产损失（填写A105090） | 2000000 | 2000000 |
