填报纳税人发生的债务重组业务确认的净收益。重组债务的账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产的公允价值、所转股份的公允价值、或重组后债务账面价值之间的差额，应计入“营业外收入——债务重组利得”。

【案例】甲企业于2018年1月20日销售一批材料给乙企业，不含税价格为200 000元，增值税税率为17%，按合同规定，乙企业应于2018年4月1日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按合同规定的期限偿还债务，经双方协议于9月1日进行债务重组。债务重组协议规定，甲企业同意减免乙企业30 000元债务，余额用现金立即偿清。乙企业于当日通过银行转账支付了该笔剩余款项，甲企业随即收到了通过银行转账偿还的款项。乙企业的税会处理如下：

借：应付账款 234 000

　　贷：银行存款 204 000

　　　　营业外收入——债务重组利得 30 000

2018年企业所得税汇算清缴，A101010《一般企业收入明细表》第19行“（三）债务重组利得”填报30 000元。企业所得税年度纳税申报表填写如下图所示。

一般企业收入明细表 A101010