填报纳税人发生非货币性资产交换应确认的净收益。非货币性资产交换中换出资产为固定资产、无形资产的，换入资产公允价值（加上换入资产的进项税额）大于换出资产账面价值的差额，扣除相关费用（包括换出资产应缴纳的税费）后计入营业外收入的金额。比如A企业将其名下的一辆账面价值为100万、公允价值120万元的汽车换入了B公司一栋价值120万的厂房，作为A企业来讲，假设不考虑相关税费，应将差额20万填入本栏次。

【案例】2018年4月1日，甲公司（执行小企业会计准则）以2018年1月购入的生产经营用A设备交换乙公司生产的一批钢材，甲公司换入的钢材作为原材料用于生产，乙公司换入的设备继续用于生产钢材。甲公司设备的账面原价为1500000元，在交换日的累计折旧为525000元，公允价值为1404000元，甲公司此前没有为该设备计提资产减值准备。此外，甲公司以银行存款支付清理费1500元。乙公司钢材的账面价值为1200000元，在交换日的市场价格为1404000元，计税价格等于市场价格，乙公司此前也没有为该批钢材计提存货跌价准备。甲公司税会处理如下：换出设备的增值税销项税额=1404000 ×17% =238 680（元）

借：固定资产清理 975 000

　　累计折旧 525 000

　　贷：固定资产——A设备 1 500 000

借：固定资产清理 1 500

　　贷：银行存款 1 500

借：原材料——钢材 1 404 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 238 680

　　贷：固定资产清理 976 500

　　　　营业外收入——非货币性资产交换利得 427 500

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 238 680

其中，“营业外收入——非货币性资产交换利得”科目的金额427500元为换出设备的公允价值1 404000元与其账面价值975 000元（1500000-525000）并扣除清理费用1500元后的余额。2018年企业所得税汇算清缴，A101010 《一般企业收入明细表》第18行“（二）非货币性资产交换利得”填报427 500元。企业所得税年度纳税申报表填写如下图所示。

一般企业收入明细表 A101010  

如果是执行企业会计准则2018版财务报表，计入“资产处置损益——非货币性资产交换利得”科目，无需填写《一般企业收入明细表》，直接反应在主表的“营业利润”中。