【案例一】A公司注册成立时间为2016年3月15日，至2018年12月31日仍在持续经营。2018年在填写《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》封面中的“税款所属期间”项目时，应填写“2018年1月1日至2018年12月31日”。

【案例二】B公司营业执照登记的注册成立时间为2018年5月16日，填报实际生产经营之日至2018年12月31日，实际生产经营之日以营业执照上的成立日期为准，2018年在填写《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》封面中的“税款所属期间”项目时，应填写“2018年5月16日至2018年12月31日”。

这里需要注意的是，使用网上申报系统申报的纳税人，在申报时需要结合申报系统的具体情况处理。

【案例三】C公司注册成立时间为2015年9月16日，2018年7月31日为实际生产经营终止之日，2018年9月20日为办理完毕清算事务之日，即注销清算结束已办理完成注销清算手续。

C公司根据企业所得税法的规定，应在注销前，先进行2018年度企业所得税汇算清缴并填报《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》，从2018年1月1日到7月31日企业终止生产经营这段时间，是企业正常生产经营期，应把2018年1月1日至7月31日作为一个独立的纳税年度，在实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，其“税款所属期间”应填写为“2018年1月1日至2018年7月31日”。

政策依据：

企业所得税法第五十三条企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

同时，C公司需要把终止生产经营之日到企业注销税务登记之前，作为清算期。在2018年9月20日办理税务注销登记，即把2018年8月1日至9月20日也作为一个独立的纳税年度，进行清算业务企业所得税处理和纳税申报，并填写《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表，其“清算期间”应填写为“2018年8月1日至2018年9月20日”。

政策依据：

财税[2009]60号 财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知

国税函[2009]388号 国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知

【案例四】汇缴年度中间变更了法人和股东，税号没有变化，汇算清缴所属期如何确定？

如果只是变更了法人和股东，但是税号没有变化，说明会计主体和纳税主体还是同一家企业，所以汇算清缴税款所属期还是从1月份开始，其“税款所属期间”填写汇算清缴年度“1月1日至12月31日”。