其他业务收入填报实务

【案例】2018年上海甲科技有限公司将其人脸识别专有技术出租给甲公司使用。该技术账面余额为600万元，会计上用直线法摊销，预计摊销期限10年，合同约定，甲公司每销售一件使用该技术生产的产品，应支付给上海甲科技有限公司200元（不含税）技术使用费。2018年甲公司销售该产品2.5万件。请问上海甲科技有限公司该如何进行会计处理和企业所得税处理？

一、会计处理

1.获得技术使用费收入时

借：银行存款530万元

贷：其他业务收入500万元

应交税费——应交增值税（销项税额）500×6%=30万元

2.摊销该专有技术的账面价值

借：其他业务成本60万元

贷：累计摊销60万元

二、企业所得税处理

上海甲科技有限公司2018年度企业所得税汇算清缴时，申报表应按下表所示填列：

  其他业务收入填报实务

【案例】2018年F公司将独有的技术出租给H企业使用，该技术账面余额为1000000元，会计上用直线法摊销，预计摊销期限10年，合同规定，每销售一件用该技术生产的产品，H企业必须付给出F企业100元（不含税）技术使用费。2018年H销售该产品2万件。F企业的会计处理如下：

1.获得技术使用费收入时的处理

借：银行存款       2120000

　　贷：其他业务收入          2000000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）   120000

2.摊销该成本的账面价值

借：其他业务成本   100000

　　贷：累计摊销   100000

3.企业所得税汇算清缴时，申报表填报实务如下表所示。

    一般企业收入明细表A101010

 一般企业成本支出明细表  A102010