这张表是核心之处，表格与填报说明都发生了调整，而且这张表基本上所有的企业都会碰到，且在上一版本中，有一些争议之处，我们来看看本次的调整是否正确或合理了呢？
1 表格公式的调整纠正了错误
在职工教育经费支出项下，“累计结转以后年度扣除额”的公式进行了调整：
旧 | 新 |
1+4-5=账载金额+以前年度累计结转扣除额-税收金额 | 2+4-5=实际发生额+以前年度累计结转扣除额-税收金额 |
以前的公式明显错误，对于之前年度依错误的公式填写的结转数据，需要同步进行修改后作为2018 年度的结转数据。
同时我们要特别关注 2018 年开始的新政策，财税[2018]51号规定：
一、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
二、本通知自 2018 年 1 月 1 日起执行。
2 填报说明的调整说明
（1）股权激励税收金额填写说明错误的调整
旧 | 新 |
第 5 列“税收金额”：填报行权时按照税收规定允许税前扣除的金额。按照第 1 列和第 2 列孰小值填报。 | 第 5 列“税收金额”：填报行权时按照税收规定允许税前扣除的金额，按第 2 列金额填报。 |
肯定是按照实际发生额扣除，不会去比较会计与税收的孰低来填写税收金额。
（2）职工教育经费税收金额的公式修订错误
旧 | 新 |
第 5 列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定 | 第 5 列“税收金额”：填报纳税人按照税收规定 |
允许税前扣除的金额（不包括第 6 行可全额扣 | 允许税前扣除的金额（不包括第 6 行“按税收规 |
除的职工培训费用金额），按第 1 行第 5 列“工 | 定全额扣除的职工培训费用”金额），按第 1 行 |
资薪金支出—税收金额”×扣除比例与本行第 | 第 5 列“工资薪金支出\税收金额”×税收规定扣 |
1+4 列之和的孰小值填报。 | 除率与第 2+4 列的孰小值填报。 |
旧的第 1+4 列明显是逻辑错配，只有作为实际发生额加上之前结转的数据才是今年可以扣除的与8%比例比较的金额，即当年度实际发生额+以前年度累计结转额，才是正解。之前有的人基于第1+4 列的理解是认为，账载金额应填写当年度发生的金额，而不是会计计提的数额，这是明显的曲解，如何终于拨乱反正。
