本表表样没有变化，填报说明发生了变化。

1强调的一个税会差异处理规则是税法没有规定的

纳税人在计算企业所得税应纳税所得额及应纳税额时，会计处理与税收规定不一致的，应当按照税

收规定计算。税收规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按国家统一会计制度计算。

关于这个观点，其实在现实当中，税务机关为减少被动，往往是基于税会分离，同时找到一个税法的原则性规定来解释税法是有依据的。但至少可以作为纳税人的一个解释之用的说词吧。

曾经在国税函[2010]148号文件中，也曾对于年度汇算清缴的要求表达了跟此一样的说明，其实这有其历史传统延伸而来。

2财务报表格式修订对利润表填写部分的影响

第1-13行参照国家统一会计制度规定填写。本部分未设“研发费用”“其他收益”“资产处置收益”等项目，对于已执行《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2018]15号）的纳税人，在《利润表》中归集的“研发费用”通过《期间费用明细表》（A104000）第19行

“十九、研究费用”的管理费用相应列次填报；在《利润表》中归集的“其他收益”“资产处置收益”“信用减值损失”“净敞口套期收益”项目则无需填报，同时第10行“二、营业利润”不执行

“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表内关系，按照《利润表》“营业利润”项目直接填报。

即纳税申报表利润表部分，并未更新至财政部发布的格式中来，而是仍坚持旧的报表格式，小编理解，将来肯定是需要参照会计的规则来填写的，只是当下没有调整。

财会[2018]15号对于报表的修订，分为两类，一类是适用于尚未执行新金融准则和新收入准则的企业，一类是执行了的企业：

第一类：尚未执行

第二类：已执行

大家照企业的营业利润填写结果即可，不存在行次的计算关系了。其中研发费用的填写，可要认真关注加计扣除的比对了，此处的研发费用仅指管理费用项下的研发费用，未包括资本化及资本化摊销的研发费用。

3分支机构“实际应纳所得税额”的填报

之前涉及总分机构分摊纳税时，填写的是法人机构的数据，在这儿如果涉及分支机构须进行完整年

度申报并按比例纳税的时候。

跨地区经营企业类型为“分支机构（须进行完整年度申报并按比例纳税）”的纳税人，第31行＝（第28+29-30行）×表A000000“102分支机构就地纳税比例”。

除上述三项之外，其余的调整仅仅是形式上的，或者是基于后述行次的调整进行的衔接处理。