一、政策概述
2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
二、主要政策依据
（一）《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第43号）;
（二）《财政部 国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2016]49号）。
（三）《财政部 税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2018]27号）；
（四）《转发财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（粤财法[2016]7号）
（五）《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)
三、条件或资格
集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业：
（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册并在发展改革、工业和信息化部门备案的居民企业；
（二）汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科以上学历职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；
（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和，下同）总额的比例不低于2%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；
（四）汇算清缴年度集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%；
（五）具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括ISO质量体系认证）；
（六）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
四、享受优惠方式
企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按规定的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。在汇算清缴期结束前提交后续管理所需资料供后续管理使用，同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。
五、享受优惠时间
预缴享受。
六、留存备查资料
留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。
（一）主要留存备查资料：
后续管理要求提交资料的留存件。
后续管理要求在汇算清缴期结束前向税务机关提交以下资料（以下简称“后续管理要求提交资料”）：
1.在发展改革或工业和信息化部门立项的备案文件（应注明总投资额、工艺线宽标准）复印件以及企业取得的其他相关资质证书复印件等；
2.企业职工人数、学历结构、研究开发人员情况及其占企业职工总数的比例说明，以及汇算清缴年度最后一个月社会保险缴纳证明等相关证明材料；
3.加工集成电路产品主要列表及国家知识产权局（或国外知识产权相关主管机构）出具的企业自主开发或拥有的一至两份代表性知识产权（如专利、布图设计登记、软件著作权等）的证明材料；
4.经具有资质的中介机构鉴证的企业财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）以及集成电路制造销售（营业）收入、研究开发费用、境内研究开发费用等情况说明；
5.与主要客户签订的一至两份代表性销售合同复印件；
6.保证产品质量的相关证明材料（如质量管理认证证书复印件等）。
七、申报表填报规定
（一）季度预缴：
《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（A类，2018年版）主表A200000第12行“减免所得税额”的“本年累计金额”，对应附表A201030《减免所得税优惠明细表》第12行“十二、线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产企业减免企业所得税”的“本年累计金额”，填写纳税人根据根据财税[2016]49号、财税[2018]27号等规定，线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产企业免征、减征企业所得税额，根据本期主表A200000）第9行计算的免征、减征企业所得税的本年累计金额。
（二）年度申报：
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报有》（A类，2017年版）表A100000第26行“减免所得税额”的“金额”，对应表A107040《减免所得税优惠明细表》第27行“其他”的“金额”，填报纳税人财税[2016]49号、财税[2018]27号等规定，线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产企业免征、减征企业所得税额，根据表A100000第23行应纳税所得额计算的免征、减征企业所得税金额。
八、税务机关后续管理工作要求
（一）税务机关应当严格按照规定的方式管理优惠事项，严禁擅自改变优惠事项的管理方式。
（二）企业享受优惠事项后，税务机关将适时开展后续管理。
（三）企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，无法证实符合优惠事项规定条件的，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠，并按照税收征管法等相关规定处理。
九、咨询电话
12366
十、注意事项
（一）企业应在汇算清缴期结束前向税务机关提交“六、留存备查资料”部分提及的后续管理要求提交资料供后续管理使用。
（二）企业享受优惠事项后发现其不符合优惠事项规定条件的，应当依法及时自行调整并补缴税款及滞纳金。
（三）集成电路生产企业等依照文件规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的，由企业选择一项最优惠政策执行，不叠加享受。
（四）集成电路生产企业享受本条税收优惠政策的，优惠期自企业获利年度起计算。如获利年度不符合优惠条件的，应自首次符合软件、集成电路企业条件的年度起，在其优惠期的剩余年限内享受相应的减免税优惠。获得年度，是指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。
（五）集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短为3年。
（六）集成电路企业研究开发费用政策口径，2016年及以后年度按照《财政部 国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）的规定执行。
（七）在软件、集成电路企业享受优惠政策后，税务部门转请发展改革、工业和信息化部门进行核查。对经核查不符合软件、集成电路企业条件的，由税务部门追缴其已经享受的企业所得税优惠，并按照税收征管法的规定进行处理。
相关文件——
线宽小于65纳米或投资额超过150亿元的集成电路生产企业减免企业所得税相关文件：
财税[2012]27号 财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知
国家税务总局公告2013年第43号 国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告
财税[2016]49号 财政部 国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知
发改高技[2016]1056号 国家发展和改革委工业和信息化部财政部国家税务总局关于印发国家规划布局内重点软件和集成电路设计领域的通知
粤财法[2016]7号 转发财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知
财税[2018]27号 财政部 税务总局 国家发展和改革委员会 工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知
