广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局关于发布《广西壮族自治区企业所得税核定征收管理办法》的公告

广西壮族自治区国家税务局 广西壮族自治区地方税务局公告2016年第6号                 2016-06-16

为规范全区企业所得税核定征收工作，确保税负公平，根据《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法>（试行）的通知》（国税发[2008]30号）规定，自治区国家税务局、自治区地方税务局制定了《广西壮族自治区企业所得税核定征收管理办法》，现予以发布。

特此公告。

附件：企业所得税核定征收鉴定表

广西壮族自治区企业所得税核定征收管理办法

第一章 总则

第一条 为规范全区核定征收企业所得税工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法>（试行）的通知》（国税发[2008]30号，以下简称《企业所得税核定征收办法》）的有关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于广西壮族自治区各级国税机关、地税机关负责管理的居民企业纳税人（以下简称纳税人）。

第三条 各级国税机关、地税机关应认真做好联合核定征收企业所得税有关工作，确保税负公平。

第二章 核定征收范围

第四条 纳税人具有《企业所得税核定征收办法》第三条规定情形之一的，核定征收企业所得税。

第五条 纳税人属于下列情形之一的，不适用本办法：

（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策以及第二十八条规定小型微利企业优惠政策的企业）；

（二）汇总纳税企业；

（三）上市公司；

（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；

（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；

（六）专门从事股权（股票）投资业务的企业；

（七）国家税务总局规定的其他企业。

第六条 各级国税机关、地税机关应严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地实行企业所得税核定征收。

第三章 核定征收方式

第七条 各级国税机关、地税机关应根据纳税人具体情况，对具有《企业所得税核定征收办法》第四条规定情形之一的，核定其应税所得率。纳税人不属于《企业所得税核定征收办法》第四条规定情形的，核定其应纳所得税额。

第八条 各级国税机关、地税机关采用核定征收企业所得税的方法必须符合《企业所得税核定征收办法》第五条规定。

第九条 核定应税所得率的纳税人，应纳所得税额计算公式如下：

应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额＝成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

应税收入额＝收入总额-不征税收入-免税收入

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

第十条 核定应税所得率的纳税人，其应税所得率依据主营项目所属行业划分，主营项目按以下方法确定：

（一）按照应税收入额定率核定的，以所有经营项目中收入总额所占比重最大的项目为主营项目；

（二）按照成本费用支出额定率核定的，以所有经营项目中成本（费用）支出额所占比重最大的项目为主营项目；

（三）以耗用原材料、燃料、动力数量等合理方法推算或测算核定的，以耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目为主营项目。

各级国税机关、地税机关根据纳税人主营项目确定适用的应税所得率时，可暂按纳税人最近年度或最近季（月）度收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重，对纳税人本年度主营项目进行确认。

第十一条 在开展企业所得税核定征收工作时，各级国税机关、地税机关应联合宣传辅导，统一服务规范。

第十二条 广西壮族自治区范围内核定征收企业所得税应税所得率按照《企业所得税核定征收办法》第八条规定幅度的最低标准执行。

第四章 核定征收鉴定程序

第十三条 各级国税机关、地税机关对纳税人鉴定核定征收方式时按照以下程序进行：

（一）主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》；

（二）纳税人在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，按要求填写并报送主管税务机关；

纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，主管税务机关视同纳税人已经报送，按规定程序进行复核认定；

（三）主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审核，提出鉴定意见，并报县（市、区）税务机关复核、认定。

1.主管税务机关审核。主管税务机关收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，应及时组织人员进行审核。审核应包括《企业所得税核定征收鉴定表》所有项目，提出审核意见。

2.主管税务机关鉴定。主管税务机关根据审核意见，提出鉴定意见，报县（市、区）税务机关复核、认定。

（四）县（市、区）税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。

（五）各级国税机关、地税机关应通过报刊、杂志、广播电视等公共新闻媒体或联合办公等公共场所，对已核定征收的企业分类逐户进行联合公示，公示内容包括：纳税人名称、经营地址、主营范围、行业、应税所得率或应纳所得税额、核定征收年度等。

（六）对经过公示的企业所得税核定结果，主管税务机关制作《税务事项通知书》并及时送达纳税人。

第十四条 各级国税机关、地税机关应按照《企业所得税核定征收办法》第十一条规定的期限对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定包括征收方式鉴定、应税所得率或应纳所得税额的调整。

重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上一年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。

第十五条 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向主管税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

第十六条 实行核定应纳所得税额方式的纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向主管税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。

第五章 后续管理

第十七条 各级国税机关、地税机关应以风险防控为导向，按照税收风险管理要求，加强企业所得税核定征收数据分析，对风险较大的核定征收企业，组织人员开展风险应对工作，防范税收风险。

第十八条 各级国税机关、地税机关可利用金税三期系统税务专网等信息交换渠道，建立并完善信息交换制度和差异复核、动态调整机制，实现涉税信息的全面共享。

第十九条 各级国税机关、地税机关对生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳税所得额和应税所得率水平应基本一致。要联合推进纳税人建账建制，引导核定征收企业所得税纳税人向查账征收方式过渡。

第二十条 纳税人在征收方式鉴定申请过程中提供虚假信息，造成主管税务机关的认定结果与实际情况不符，经查证属实，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定进行处理。

第六章 附则

第二十一条 本办法由自治区国税局、自治区地税局负责解释。

第二十二条 本办法自发布之日起施行。《自治区地方税务局自治区国家税务局转发国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法>（试行）的通知》（桂地税发[2008]72号）同时废止。