湖北税务12366热点问答(个人所得税年度汇算)
问：纳税人哪些收入需要进行个人所得税汇算清缴?
答：《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2019年第44号)规定，此次个人所得税改革纳入综合所得范围的有工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得。经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，依法均不纳入综合所得计税。
同时，《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定，纳税人取得的不并入综合所得计算纳税的收入，也不在年度汇算范围内，如选择单独计税的全年一次性奖金，解除劳动关系、提前退休、内部退养取得的一次性补偿收入。
需要补充说明的是，纳税人若在2019年取得全年一次性奖金时是单独计算纳税的，年度汇算时也可选择并入综合所得计算纳税。
问：综合所得个人所得税计算中，汇算的收入是什么?与收入额有区别吗?这些收入是税前收入还是税后收入?
答：“收入”和“收入额”，是综合所得个人所得税计算过程中的专有名词。
“收入”，通俗讲即毛收入，也就是常说的税前收入。
“收入额”，是计算税款过程中的一个名词。依据税法，工资薪金所得以全部收入为收入额，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。具体来说：
工资薪金所得收入额=全部工资薪金税前收入
劳务报酬所得收入额=全部劳务报酬税前收入×(1-20%)
特许权使用费所得收入额=全部特许权使用费税前收入×(1-20%)
稿酬所得收入额=全部稿酬税前收入×(1-20%)×70%
问：纳税人哪些情形无需办理个人所得税汇算清缴?
答：《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2019年第44号)规定，经国务院批准，依据《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》(2019年第94号)规定，纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：
(一)纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的;
(二)纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的;
(三)纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。
问：纳税人在两处及以上单位任职受雇，是否需要办理个人所得税汇算清缴?
答：《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2019年第44号)规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：(二)2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。
问：纳税人汇算清缴地如何选择?
答：《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2019年第44号)规定，按照方便就近原则，纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理2019年度汇算的，向纳税人任职受雇单位所在地的主管税务机关申报;有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处单位所在地的主管税务机关申报。纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。
扣缴义务人在年度汇算期内为纳税人办理年度汇算的，向扣缴义务人的主管税务机关申报。
问：纳税人可以通过哪些途径进行个人所得税汇算清缴?
答：《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2019年第44号)规定，为便利纳税人，税务机关为纳税人提供高效、快捷的网络办税渠道。纳税人可优先通过网上税务局(包括手机个人所得税APP)办理年度汇算，税务机关将按规定为纳税人提供申报表预填服务;不方便通过上述方式办理的，也可以通过邮寄方式或到办税服务厅办理。
选择邮寄申报的，纳税人需将申报表寄送至任职受雇单位(没有任职受雇单位的，为户籍或者经常居住地)所在省、自治区、直辖市、计划单列市税务局公告指定的税务机关。
《国家税务总局湖北省税务局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴邮寄申报的通告》规定，国家税务总局湖北省税务局指定国家税务总局武汉市东湖生态旅游风景区税务局为我省2019年度个人所得税汇算清缴邮寄申报唯一定点接收单位，集中受理我省2019年度个人所得税综合所得汇算清缴邮寄申报业务。具体邮寄方式如下：
收件人：国家税务总局武汉市东湖生态旅游风景区税务局第一税务所(个税邮寄申报)
地址：武汉市洪山区珞喻路192号
邮政编码：430079
联系电话：027-87661697
问：我公司2020年新入职的员工是否可以通过我公司代为办理2019年综合所得汇算清缴?如果可以代办，需要员工提供什么资料?
答：《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2019年第44号)规定，纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局(包括手机个人所得税APP)完成年度汇算申报和退(补)税。由扣缴义务人代为办理的，纳税人应在2020年4月30日前与扣缴义务人进行书面确认，补充提供其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。
问：代办年度汇算的扣缴义务人，是否需要留存申报资料?
答：《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2019年第44号)规定，纳税人以及代办年度汇算的扣缴义务人，需将年度汇算申报表以及与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额或税收优惠等相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年。
问：纳税人在汇算清缴期放弃退税的，后期是否还可以申请退税?
答：《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。
因此，纳税人即使当期放弃退税，3年内可申请退还。
问：纳税人在个人所得税APP上申请退税，对绑定的银行的卡有何要求?
答：为确保您及时、安全收到退税，申请退税时请务必填报本人中国境内符合条件的银行账户。一般情况下，在银行柜面开设的银行卡均可顺利收到退税，其中以一类户最优。如您无法判定银行卡的类别，可咨询开户银行。
问：在个人所得税APP上如何将单独申报的全年一次性奖金合并到综合所得进行汇算清缴?
答：若收入不足6万，系统会自动判断为“简易申报”，这种情况下奖金是默认并入工资薪金计税(注：不建议用户选择单独计税方式)。
若为标准申报则可根据实际情况进行调整，具体操作步骤如下:
①进入标准申报填报界面，点击【工资薪金】查看详情。
②点击【奖金计税方式选择】。(若无此选项，说明该账户下无全年一次性奖金申报记录，若与实际不符，可联系扣缴单位办税人员确认。)
③可自行选择是否并入综合所得计税并汇算清缴：
A.若选择并入，则选择【全部并入综合所得计税】。并入后，该一次性奖金会在工资薪金详情中显示。
B.若选择不并入，则选择【单独计税】(当存在多笔奖金曾在预扣预缴时按照全年一次性奖金计税时，只能选择其中一条作为全年一次性奖金单独计税，该笔奖金不再纳入年度汇算的综合所得，其他全部并入综合所得申报。)
问：纳税人在个人所得税APP个人“综合所得年度汇算”中查到的收入信息与在“收入纳税明细查询”内可以查到的收入信息不一致，如何处理?
答：建议纳税人先自行跟单位会计核对申报的收入信息，是否单位误报。如果无法联系到会计进行核实，纳税人可对有疑问的收入信息或者不实收入信息进行“申诉”操作。如果是某一笔收入不计入汇缴，纳税人可选择“删除”该笔收入后重新计税。如果纳税人是对税额有疑问，可以致电12366咨询或者前往办税服务厅咨询。
问：纳税人已经退税成功，发现汇算清缴表填写错误，如何更正申报?
答：若退税进度在“国库处理完成”环节的话，纳税人发现汇算清缴表填写错误，此时不能作废申报，可以通过更正申报表然后重新提交个人年度汇缴数据。具体步骤如下：
在APP申报查询功能中找到这条汇缴记录，点击这条记录在详细页点击“更正”，修改错误的数据，填入正确的数据，提交更正后的汇缴数据。
问：纳税人个人所得税汇算清缴已申报成功，在退税审核环节显示“税务审核不通过”，如何处理?
答：退税进度在“税务审核不通过”环节，不能作废申报，可以进行更正操作或者重新申请退税操作(提醒：税务审核不通过会给出原因提示，若更正请关注该提示)。
问：什么情况下会导致退税审核不通过或者退税失败?
答：如果存在以下情形之一，可能导致退税审核不通过或者退税失败：
(1)您的身份信息不正确;
(2)您提交的银行账户信息不正确或者无效，导致税款无法退还;
(3)您的申报数据存在错误或者疑点;
(4)税务机关审核时发现有需要向您进一步核实了解的情况，但您未提供联系方式或者提供的联系方式不正确，无法与您联系;
(5)税务机关向您核实有关年度汇算申报信息，您尚未确认或说明。
问：扣缴义务人如何登录自然人电子税务局web端?
答：自然人电子税务局web端只能用个人账号登录，扣缴义务人为单位时，不能登录web端。建议由法人、财务负责人，或者有办税权限的办税人员登录自然人电子税务局“web端”办理相关业务。
问：扣缴义务人如何在自然人电子税务局web端上为单位员工办理个人所得税汇算清缴?
答：拥有办税权限的办税人员登录自然人电子税务局后，进入“单位办税”功能，选择需要办理集中申报的单位，然后添加或导入人员信息，即可为单位员工办理个税汇算清缴。
