亿企智库提示——自2019年1月1日起，稿酬所得并入综合所得，按照新的《中华人民共和国个人所得税法（2018年修正）》执行。

纳税检查是正确纳税的保障，是税收管理的重要环节，也是贯彻国家税收政策法规、严肃税收纪律、加强纳税监督、堵塞税收漏洞、纠正错漏、保证国家财政收入的一项必要措施。个人所得税的纳税检查包括以下方面：

一、工资、薪金所得的检查

二、劳务报酬、稿酬所得的检查

三、特许权使用费、财产租赁、财产转让所得的检查

四、利息、股息、红利所得，其他所得，偶然所得项目的检查

五、个体工商业户生产经营所得的检查

六、承包、承租企事业单位所得的检查

七、个人所得税征收管理的检查

本文将针对第二点中稿酬所得的检查重点讲解。

稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。如果不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得属于劳务报酬所得。

（一）每次收入确认的检查

稿酬所得自2019年1月1日起，并入综合所得，按次预扣缴，年终汇算清缴。适用于3%-45%的超额累进税率表。预缴时，适用20%-40%的超额累进税率表，收入额=收入×（1-30%），减除费用跟劳务报酬类似，每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。

关于按次确定收入的划分问题，检查时应注意调查出版单位的付款记录。所谓“每次取得的收入”，是指以每次出版、发表作品取得的收入为一次，确定应纳税所得额。在实际生活中，稿酬的支付或取得形式是多种多样的，比较复杂。为了便于合理确定不同形式、不同情况、不同条件下稿酬的税收负担，国家税务总局另有如图下图所示的具体规定。

（二）减征计税的检查

为了扶持文化教育事业的发展，我国税法对个人取得的稿酬所得规定30%的减征优惠。检查时应注意其适用范围是否正确，结合实地调查了解情况，看是否存在将以他人名义发表的属于劳务报酬项目的审稿、翻译或报酬收入，混入稿酬所得项目，纳入了减征优惠政策的适用范围。

图：关于稿酬应纳税的相关规定

【案例】稿酬所得的检查

2019年某作家的长篇小说由出版社出版，按合同约定，出版社向作家预付稿酬3000元。作品出版后再付稿酬17000元；当年该作家还授权某晚报连载该小说，历时60天，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元。不考虑其他相关扣除，该作家如何缴纳个人所得税？

出版社支付小说出版所得：

预扣预缴个人所得税额=（3000+17000）×（1-30%）×（1-20%）×20%=2240（元）

连载小说所得：

预扣预缴个人所得税额=10800×（1-30%）×（1-20%）×20%=1209.6（元）

该作家当前预扣预缴个税所得额共计=2240+1209.6=3449.6（元）

一个纳税年度终了后，该作家根据自己全年收入情况，进行汇算清缴。