财政部关于修改《中华人民共和国个人所得税法施行细则》第二条第一款、第五条第一款第一项规定的通知[全文废止]

[88]财税5号          1988-01-21

为了便于个人所得税的征收管理，经研究决定，对《中华人民共和国个人所得税法施行细则》作如下修改：

一、第二条第一款“税法第一条所说的在中华人民共和国境内居住满1年的个人，是指一个纳税年度内在中国境内居住满365日的个人。在纳税年度内临时离境的，不扣减日数”，修改为“税法第一条所说的在中华人民共和国境内居住满1年的个人，是指一个纳税年度内在中国境内居住满365日的个人。”

二、第五条第一款第一项“个人在中国境内工作、提供劳务的所得。但在中国境内连续居住不超过90日的个人，从中国境外雇主取得的报酬，免予征税”，修改为“个人在中国境内工作、提供劳务的所得。但在一个历年中连续或累计居住不超过90日的个人，从中国境外雇主取得的工资、薪金所得，免予征税。”

上述第二条中所说的“在一个历年中连续或累计居住不超过90日”，是指从1月1日起至12月31日止，在华居住日期，不论是连续还是累计计算都不超过90日。即中途离境（包括在签证有效期内离境）又入境，都准于扣除离境的天数，按在华实际居住天数计算其是否超过90日。在一个历年中在华居住连续或累计超过90日的个人，其个人所得税按在华实际居住期间应得的工资、薪金所得计征。其计算公式如下：

应纳税额＝（当月工资、薪金所得×适用税率－速算扣除数）÷当月天数×当月实际居住天数。

按上述计算出的应纳税额减半征收。