《企业所得税法实施条例》第四十五条规定：“企业按照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。”

企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，必须有法律、行政法规的专门规定，实质上是排除了企业根据地方性法规、规章以及其他规范性文件提取的各项专项资金。

为了确保企业提取的专项资金用于专项目的，只有实际提取且实际用于专项目的资金，才允许税前扣除，如果企业将提取的专项资金用于其他用途的，则不得扣除，已经扣除的，则应计入企业的当期应纳税所得额，缴纳企业所得税。