广东省国家税务局关于印发《广东省增值税一般纳税人纳税申报办法》的通知

粤国税流函[2000]4号    1999-11-15

关于纳税人自查或被检查后应调减（调增）帐面进项税额或调增（调减）销项税额或进项税额转出的数额，应如何在增值税一般纳税人纳税申报表中相关栏目反映的问题。根据省局下发的《关于印发<广东省增值税一般纳税人纳税申报办法>的通知》（粤国税发[1999]176号）以及补充通知的规定精神，现重新明确如下：

对检查后应查补（或查减）的数额（即指：经检查，发现应调增的销项税额、进项税额转出数以及调减进项税额与应调减销项税额、进项税额转出及调增进项税额之差为正数时为查补的数额，反之，为查减的数额），应进行有关会计帐目调整，并根据"应交税金--应交增值税"、"应交税金--未交增值税"、"应交税金--增值税检查调整"科目的调整情况和补（退）税情况，按以下情况调整增值税纳税申报表的有关栏目：

一、如检查以前年度的销项税额或进项税额和进项税额转出的数额，按检查部门的要求需直接补税入库（或退税）的，在"税款计算"部分第30栏"期初未缴税额"，直接作增加（或减少）反映。并根据税款缴纳情况调整"税款缴纳"部分的相关栏目，申报表其他栏目不作处理。

二、如检查当年度的销项税额或进项税额和进项税额转出的数额，除调整申报表"销项"、"进项"部分的本年累计数、"税款计算"部分的"销项税额合计"栏（20栏）"进项税额合计"栏（21栏）的本年累计数外，其他栏目还应按以下几种情况分别处理：

1、按检查部门的要求需直接补税入库（或退税）的，在"应纳税税额"栏（26栏）、"本期应纳税额合计"栏（28栏）本年累计数作增加（或减少）反映，并将该调整的数额在"期初未缴税额"栏（30栏）相应作增加（或减少）反映。

2、按检查部门的要求需调整留抵税额后再入库（或退税）的，还应区分以下三种情况：

（1）查补的数额大于企业留抵税额的，申报表"上期留抵税额"（22栏）填0，查补数额与企业留抵税额的差额在"期初未缴税额"栏（30栏）作增加反映；"实际抵扣税额"栏（25栏）的本年累计数应按本月数加上期累计数，再加上企业留抵税额（即查补税额冲抵的留抵税额）减查补税额中多报（或少报，见负数表示）的进项税额填列。

（2）查补的数额小于企业留抵税额的，申报表"上期留抵税额"（22栏）按企业留抵税额和查补数额的差额填写；"实际抵扣税额"栏（25栏）的本年累计数按本月数加上期累计数，再加上查补少报（或多报，见负数表示）的销项税额填列。

“税款缴纳”部分的其他栏目按表中关系式填列。

（3）查减的数额按检查部门的要求需调整企业留抵税额的，应在申报表"上期留抵税额"（22栏）作增加反映，并视其对调减数额的处理情况比照上述方法处理。