差额项目 | 销售额规定 | 销售额公式 | 备注说明 | |||
经纪代理服务
| 以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。 | 销售额=全部价款和价外费用一代收的政府性基金或者行政事业性收费 | 向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具专用发票。 | |||
提供签证代理服务
| 以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。 |
销售额=全部价款和价外费用-签证费、认证费
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签证费、认证费，不得开具专用发票。
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境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试
| 教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税。
| 教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税 专用发票，可以开具增值税普通发票。 | ||||
提供境外航段机票代理服务
| 以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。
| 销售额=全部价款和价外费用-支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用。
| 支付给境内单位或者个人的款项，以发票或行程单为合法有效凭证；支付给境外单位或 者个人的款项，以签收单据为合法有效凭证。 | |||
金融商品转让
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按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
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销售额=卖出价-买入价
| 转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。但负差不能跨年结转。不得开具专用发票。 | |||
经批准试点纳税人提供融资租赁服务
| 以取碍的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
| 销售额=全部价款和价外费用-借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息-车辆购置税
| 适用范围： ①经人民银行、银监会或者商务部批准或备案的纳税人。 ②经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准或备案的纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的。
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经批准试点纳税人提供融资性售后回租业务
| 以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额。 | 销售额=全部价款和价外费用（不含本金）=借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息 | ||||
航空运输企业
| 销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。 | |||||
代理进口按规定免征进口增值税的货物 | 其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。
| 向委托方收取并代为支付的款项，不得开具专用发票。
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试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务 | 以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 | 销售额=全部价款和价外费用-支付承运方运费
| 一般纳税人才可扣除。从承运方取得的增值税专用发票不得抵扣迸项税额。 | |||
试点纳税人提供旅游服务
| 以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。 | 销售额=全部价款和价外费用-住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用
| 选择差额销售额计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用， 不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
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房地产开发企业中的一般纳税人采用一般计税方法销售其开发的房地产项目 | 以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
| 销售额=全部价款和价外费用-受让土地向政府部门支付的土地价款
| 一般纳税人采用一般计税方法才可扣除。可全额开具专用发票。
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纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权
| 可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 |
销售额=全部价款和价外费用-取得该土地使用权的原价
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试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的 |
以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
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销售额=全部价款和价外费用-分包款
| 一般纳税人和小规模纳税人采用简易计税方法均可扣除。 可全额开具专用发票。 | |||
试点纳税人销售取得（不含自建）的不动产采用简易计税方法的 | 以取得的全部价款和价外费用扣除该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。
| 销售额=全部价款和价外费用-该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价
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一般纳税人和小规模纳税人采用简易计税方法均可扣除。
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提供劳务派遣服务（纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行）
| 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增 值税。 |
销售额=全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金
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一般纳税人和小规模纳税人均可选择全额征税政策或差额征税政策。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和代为缴纳的五险一金不得开具专用发票。
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人力资源外包服务
| 纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
| 销售额=全部价款和价外费用（不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金）-代收的政府性基金或者行政事业性收费 | ||||
提供物业管理服务
| 向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。 |
销售额=收取的自来水水费-对外支付的自来水水费
| 仅销售自来水一项业务可以采用简易计税方法且差额征税政策。 | |||
