山东省国家税务局山东省地方税务局关于企业所得税优惠项目管理方式问题的通知

鲁国税发[2009]68号        2009-05-18

各市国家税务局、地方税务局(不发青岛)：

为认真贯彻落实《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发[2008]111号)和《国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函[2009]55号)等文件精神，进一步规范和加强企业所得税优惠项目的管理工作，现将优惠项目的管理方式问题明确如下：

一、审批项目。列入审批管理的企业所得税优惠，纳税人应提交相应资料，提出申请，经具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受企业所得税优惠。目前审批类优惠项目包括下岗再就业企业所得税优惠。

二、事后备案项目。列入事后备案管理的企业所得税优惠，纳税人可按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和其他有关税收规定，自行享受税收优惠，在年度纳税申报时，将相关资料报主管税务机关备案。目前事后备案类优惠项目包括国债利息收入免税，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税，证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税，投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税，证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入暂不征收企业所得税，承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库取得的财政补贴收入免税(该项优惠执行期限为2008年8月15日至2008年12月31日)。

三、事前备案项目。列入事前备案管理的企业所得税优惠，纳税人应于纳税申报之前，在规定的时间内向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，或者经税务机关审核后不予备案的，纳税人不得享受企业所得税优惠。除上述审批项目和事后备案项目外，其他企业所得税优惠项目均实行事前备案管理。

四、过渡期税收优惠项目。对过渡期的企业所得税优惠项目，继续按原管理方式执行。

五、执行到期的税收优惠项目。对执行到期的企业所得税优惠项目，继续按原管理方式执行。

六、各地已按照原管理规定对企业所得税优惠项目进行审批或备案的，可不再调整；对尚未进行审批或备案的优惠项目，要按照本通知规定执行。国家税务总局今后若对企业所得税优惠项目的管理做进一步明确，按新文件规定执行。

各市国、地税部门要加强协作配合，结合本地实际，认真按照总局、省局要求做好企业所得税优惠项目管理工作，并将工作中遇到的新情况、新问题和意见建议，分别报告省国家税务局、省地方税务局。

附件：企业所得税优惠项目及管理方式明细表

二〇〇九年五月十八日

企业所得税优惠项目及管理方式明细表

一、审批项目

1、下岗再就业企业所得税优惠

二、事后备案项目

1、国债利息收入免税

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税

3、证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税

4、投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税

5、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入暂不征收企业所得税

6、对承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库取得的财政补贴收入免税(执行期限为2008年8月15日至2008年12月31日)

三、事前备案项目

1、符合条件的非营利组织的收入免税

2、综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额

3、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除

4、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除

5、从事农林牧渔业项目的所得，免征、减征所得税

6、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得免征、减征所得税

7、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得免征、减征所得税

8、符合条件的技术转让所得免征、减征所得税

9、小型微利企业20%税率

10、高新技术企业15%税率

11、创业投资企业抵扣应纳税所得额

12、购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额抵免所得税额

13、固定资产加速折旧

14、软件生产企业、集成电路设计企业二免三减半优惠

15、重点软件生产企业、集成电路设计企业低税率优惠

16、集成电路生产企业定期减免税及低税率优惠

17、集成电路生产企业、封装企业的投资者的再投资退税

四、过渡期优惠项目

继续按原管理方式办理

五、执行到期的优惠项目

继续按原管理方式办理