大连市地方税务局关于印发企业所得税汇算清缴管理实施办法的通知
大地税函[2010]5号 2010-01-13
各基层局：
为了加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号），市局重新制定了《企业所得税汇算清缴管理实施办法》，现印发给你们，请遵照执行。
二〇一〇年一月十三日
大连市地方税务局企业所得税汇算清缴管理实施办法
第一条 为了加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称企业所得税法及其实施条例）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称税收征管法及其实施细则）和《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号）的有关规定，制定本办法。
第二条 企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
第三条 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当按照企业所得税法及其实施条例和本办法规定进行企业所得税汇算清缴。
实行核定定额方式征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
第四条 纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。
纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需要进行企业所得税清算的，应当在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
第五条 纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应当在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报不得以年度纳税申报代替，也不得代替年度纳税申报。
第六条 纳税人需要报经税务机关审批、审核备案的事项，应当按照有关程序、时限和材料报送要求，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。税务机关受理、办理纳税人企业所得税审批、审核备案事项，应当符合有关规定。
第七条 纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和关于企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性承担法律责任。
第八条 纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应当如实填写和报送下列有关资料：
（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表。
1.实行查账征收的企业所得税纳税人需要填写和报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》。
2.实行应税所得率方式核定征收的企业所得税纳税人需要填写和报送《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）》。
（二）财务会计报告。
具体包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表、会计报表附注和财务情况说明书。
（三）审批、审核备案事项的说明和相关资料。
（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税款情况。
（五）委托中介机构代理纳税申报的，应当出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。
（六）涉及关联方业务往来的，一并报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。
（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。
纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应当按照有关规定保存有关资料，并于纳税年度终了后五个月内，向主管税务机关报送上述纸质纳税申报资料。
第九条 纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或不能备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应当按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。
第十条 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。
第十一条 纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应当在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应当及时按照有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。抵缴下一年度应缴企业所得税税款的，主管税务机关应当建立相关台账，据以反映和记载抵缴税款情况。
第十二条 纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税税款的，应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。
第十三条 实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构按照上述规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应当将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前，报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应当将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况，报送各分支机构所在地主管税务机关。
第十四条 纳税人未按照规定期限进行汇算清缴，或者未报送本办法第八条所列资料的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。
第十五条 各基层局要结合当地实际，对每一纳税年度的汇算清缴工作进行统一安排和组织部署。汇算清缴管理工作由具体负责企业所得税税政管理的部门组织实施。税务机关内部各职能部门应当充分协调配合，共同做好汇算清缴管理工作。
第十六条 各基层局应当在汇算清缴开始之前和汇算清缴期间，主动为纳税人提供税收服务。
（一）采用多种形式进行宣传，帮助纳税人了解企业所得税政策、征管制度和办税程序。
（二）积极开展纳税辅导，帮助纳税人知晓汇算清缴范围、时间要求、报送资料及其他应注意的事项。
（三）必要时组织纳税培训，帮助纳税人进行企业所得税自核自缴。
第十七条主管税务机关应当及时向纳税人发放汇算清缴的表、证、单、书。
第十八条 主管税务机关受理纳税人企业所得税年度纳税申报表及有关资料时，如发现企业未按照规定报齐有关资料或填报项目不完整的，应当及时告知企业在汇算清缴期内补齐补正。
第十九条 主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，应当对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。审核重点主要包括：
（一）纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。
（二）纳税人是否按照规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待弥补的亏损额。
（三）纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序。
（四）纳税人税前扣除的资产损失是否真实、是否符合有关规定程序。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，其分支机构税前扣除的资产损失是否由分支机构所在地主管税务机关出具证明。
（五）纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上填列的预缴数额是否真实。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人及其所属分支机构预缴的税款是否与《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》中分配的数额一致。
（六）纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。
第二十条 主管税务机关应当结合纳税人企业所得税预缴情况及日常征管情况，对纳税人报送的企业所得税年度纳税申报表及其附表和其他有关资料进行初步审核后，按照规定程序及时办理企业所得税补、退税或抵缴其下一年度应纳所得税款等事项。
第二十一条 主管税务机关应当做好跨地区经营汇总纳税企业汇算清缴的协同管理。
（一）总机构和汇缴企业所在地主管税务机关在对企业的汇总或合并纳税申报资料审核时，发现其分支机构或成员企业申报内容有疑点需要进一步核实的，应当向其分支机构或成员企业所在地主管税务机关发出有关税务事项协查函；该分支机构或成员企业所在地主管税务机关应当在要求的时限内就协查事项进行调查核实，并将核查结果函复总机构或汇缴企业所在地主管税务机关。
（二）总机构和汇缴企业所在地主管税务机关收到分支机构或成员企业所在地主管税务机关反馈的核查结果后，应当对总机构和汇缴企业申报的应纳税所得额及应纳所得税额作相应调整。
第二十二条 汇算清缴工作结束后，税务机关应当组织开展汇算清缴数据分析、纳税评估和检查。纳税评估和检查的对象、内容、方法、程序等按照大连市地方税务局的有关规定执行。
第二十三条 汇算清缴工作结束后，各征收局应当认真总结，写出书面报告，并在每年6月底前将汇算清缴工作报告报送大连市地方税务局企业所得税处。报告的内容应当包括：
（一）汇算清缴工作的基本情况；
（二）企业所得税税源结构的分布情况；
（三）企业所得税收入增减变化及原因；
（四）企业所得税政策和征管制度在贯彻落实中存在的问题和改进建议。
第二十四条 本办法适用于大连市地方税务局负责征收企业所得税的居民企业纳税人。
第二十五条 各征收局可以根据本办法制定具体实施方案。
第二十六条 本办法自2010年1月1日起执行。《大连市地方税务局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理实施办法〉的通知》（大地税函[2006]127号）同时废止。2009年度企业所得税汇算清缴按照本办法执行。
第二十七条 本办法由大连市地方税务局负责解释。
