财政部 税务总局关于对外国企业常驻代表机构征税方法问题的通知[全文废止]

财税外字[1985]200号               1985-09-19

亿企智库提示——依据财政部令2011年第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规全文废止。

最近，一些地区提出，根据对外国企业常驻代表机构征税的暂行法规（以下简称《暂行法规》，对代表机构的佣金、回扣、手续费收入不便按照实际申报或核定收入额计算征税的，可否按照其经费支出额计算征税，建议作出法规，以利执行，经研究，暂明确如下：

一、对外国企业常驻代表机构在中国境内从事居间介绍等业务所取得的收入，各地税务机关凡是可以按其实际收入申报征税的，或已掌握其签订合同以及佣金率等情况，都应当依照《暂行法规》，分别采用按实申报或核定征收的方法计算征税。

二、对某些外国企业常驻代表机构为其总机构客户、其他企业从事居间介绍等业务收入，不能提供准确的证明文件，或者不能区分其是自营商品贸易还是代理商品贸易的，为简化征收手续，经税务机关审查同意，可按其经费支出额计算征税。

（一）常驻代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产）、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用。

常驻代表机构对上述经费支出额，必须据实向当地税务机关申报，并提供有关资料，不得拒绝或隐瞒。其中属于在中国境外的经费支出部分，还应提供其总机构和注册会计师签字的证明文件，一并报税务机关审核。

（二）按经费支出额计算征税的公式：

（1）工商统一税的计算

本期经费支出费/1－核定利润率15％－工商统一税税率5％＝收入额

收入额ｘ（工商统一税税率）5％＝应纳工商统一税额

（2）企业所得税的计算

收入额ｘ（核定利润率）15％一应纳税所得额：

应纳税所得额ｘ外国企业所得税税率＝应纳所得税额

三、（略）