序

　　我在2015年5月左右开始接收税务，那个时候负责6个分子公司的全部税务工作，刚刚开始的时候自己还是十足的“愣头青”，经验和知识实在是捉襟见肘，后来在长期的税务工作中通过实践和学习，自己逐渐提升才逐渐可以从容应对。2018年底我所在的公司决定汇编一本操作手册，我在总部做税务负责人，重任理所应当应该是我去做。这本操作手册当年我历时三个月的汇编，前后数次修编，终于在2019年1月份左右成稿下发。

　　后来我离开了上家企业，因为工作职业道德的考虑，这部分内容是没有公开的。现在到了2020年9月，上家公司已经不用这其中的内容，我才将里面的一些内容进行修编(一些税收政策的确更新得很快可能没有更新到位)分享出来，希望读者们能有所启发。

　　税务工作是综合型的，其中涉及到管理、税收政策、财务软件等等全面综合的。这本操作手册中，税收政策并不多，我觉得最具特色的地方是融合了管理、融合了实操。话不多说，以下内容供大家阅读，大家觉得不错的话请关注公众号和转载，谢谢对原创的支持。

　　目录

　　第一章 总则

　　第二章 税务预算

　　(一)税务预算的编制要求

　　(二)税务预算编制涉及的内容

　　第三章 客商档案和存货档案的管理

　　(一)开票客户档案维护

　　(二)存货档案和税收分类编码

　　第四章 货物采购

　　(一)固定合作供应商合同的签订

　　(二)首次合作供应商合同的签订

　　(三)新增供应商和产品的税务要求

　　(四)采购三流一致

　　(五)采购付款的税务要求

　　(六)采购退货的税务要求

　　第五章 发票开具

　　(一)发票开具的软硬件

　　(二)开票要求

　　(三)开票步骤

　　(四)红字清单和红字发票

　　(五)门店财务开票

　　第六章 常规费用取得发票

　　(一)门店和其他房租

　　(二)水电费

　　(三)车辆油费

　　(四)日常杂费

　　(五)代开发票

　　第七章 涉税事项办理

　　(一)新户报到

　　(二)新户报到相关的税种新增

　　(三)一般纳税人办理

　　(四)金税盘的办理

　　(五)三方代扣税款协议的办理

　　(六)发票专用章的管理

　　(七)增值税专用发票认证

　　(八)发票的申领和增量

　　(九)免税备案

　　(十)总分机构企业所得税汇总申报备案

　　(十一)更正申报

　　(十二)税企关系维护

　　(十三)税务评级的管理

　　(十四)总分公司企业所得税季度申报

　　(十五)资产损失的清单申报

　　第八章 抄税和报税

　　(一)抄税

　　(二)税负管理

　　(三)报税

　　1、增值税

　　2、增值税附加

　　3、季度企业所得税

　　4、年度汇算清缴

　　5、代扣社保费用

　　6、个人所得税

　　7、残保金

　　8、工会经费

　　9、印花税

　　第九章 涉税的账务处理

　　(一)货物或劳务销售

　　(二)采购入库

　　(三)送样、免品、品鉴会的税务处理

　　(四)买赠的税务处理

　　(五)月末增值税结转

　　(六)个人所得税的账务处理

　　(七)其他税费

　　第十章 税务风险防控

　　(一)税收分类编码和开票名称上下一致。

　　(二)三流一致。

　　(三)费用发票的管理

　　(四)、内部管理规范

　　第十一章 税账一致的核对要求

　　(一)总账科目核对的要求

　　(二)供应链模块和税账的核对

　　(三)账账一致的检查

　　第十二章 税收档案的管理

　　(一)发票、进项发票、报税资料的整理和保管

　　(二)税收数据的统计和管理

　　(三)重要税务文件

　　(四)税收档案管理清单

　　第十三章 门店税务的宣传

　　(一)门店的宣传广告

　　(二)整理不开发票的客户沟通是否需要发票

　　(三)门店财务和业务部门员工对客户的宣传

　　第十四章 税收和企业优惠政策

　　(一)残保金的税收优惠政策

　　(二)小微企业的税收优惠政策

　　(三)地方政府的项目性补助

　　(三)研发费用加计扣除

　　(四)其他优惠政策

　　第十五章 税务管理案例

　　(一)税收管理案例的收集

　　(二)汇编

　　(三)其他税务学习资料

　　第十六章 涉税工作员工交接

　　第十七章 税务工作分工和办理时间节点

　　第十八章 相关税收法条和附件

　　正文部分

　　第一章 总则

　　(一)为了扩大税收效益、防范税务风险、规范公司税务内部管理、方便各单位开展税务工作制定本操作手册。

　　(二)本操作手册适应一般的商贸企业，其他行业供参考。

　　第二章 税务预算

　　(一)税务预算的编制要求

　　1、按照公司经营预算编制的周期，编制年度税务预算、季度税务预算、月度税务预算。

　　2、税务预算由单位财务负责人编制，编制完成之后给单位单位总经理详细讲解，对税务预算中的主要内容和重点注意事项，给各部门主管进行宣传和沟通，完成之后报总部财务备案。

　　(二)税务预算编制涉及的内容

　　1、防控税务风险。根据国家当年最新的法律法规、公司的内部的税务管理制度，对企业操作不规范或可能会有税务风险的方面，制定具体切实的改进方案;对以前年度遇到的纳税评估、税务稽查、办理税务事项中遇到的问题和不规范的方面，也要制定相应的整改和应对措施。

　　2、控制税收成本。按照当年的销售预算计算出预算税负，根据预算税负计算出各项预算应纳税金额。整理单位所有的费用项目，对没有取得发票的项目、取得普票的项目都要进行清理;对无法取得发票的项目要争取取得发票，对取得普票的费用项目要能争取取得增值税专用发票。

　　3、扩大开票客户数，提升开票的效率和服务体验。根据目前的开票客户数、开票金额、开票速度、发票送达客户的时效等可以改进的方面，制定相应的改进措施。

　　4、争取税收优惠政策。关注国家统一的税收优惠政策，关注单位所在省份、市、区、街道的税收优惠和政府补助等优惠政策，争取拿到税收优惠和政府补助。

　　第三章 客户档案和存货档案的管理

　　(一)开票客户必须在财务软件中维护完整的客商信息：客户名称、税号、地址电话、开户行及银行账户。如果客户的信息有变更应该及时对客商档案进行修改。客商档案的新增或修改参照公司的客户新增流程处理。

　　(二)存货档案和税收分类编码。

　　1、在财务软件的产品档案中分存货名称、开票名称，存货名称是业务部门在开展销售、采购等使用的产品名称，开票名称是对客户开票时使用的产品名称。税收分类编码是国家税务管理对所有商品的统一分类。

　　2、产品在上架的之前总部财务中心审核税收分类编码、存货名称、开票名称等存货税务相关信息是否符合规范，税收分类编码要和上游供应商一致，开票名称要包含上游供应商的品名，存货名称和开票名称要相近，对于不符合规范退回重新办理。

　　3、日常收到供应商发票时，在财务软件暂估模块、财务软件发票生成模块要核对税收分类编码和开票名称是否符合规范。

　　4、总部财务中心每年应该组织一次对所有产品的税收分类编码的清理，核对所有从供应商取得发票的税收分类编码是否和财务软件存货档案一致。总部和各单位对开票名称、税收分类编码需要修改的情况下，发生邮件给税务管理部统一更改。

　　第四章 货物采购

　　(一)固定合作供应商合同的签订

　　1、长期固定合作的供应商须签订采购合同。采购合同由采购负责人跟进签订，经单位总经理、财务负责人共同审批，如果使用供应商模板的合同需要经过总部法务部审核。

　　2、合同签订时应当审查对方的经营资质并取得资质证件：营业执照、食品流通或生产许可证、相关的产品检验证件等。

　　(二)首次合作供应商合同的签订

　　首次与供应商合作，经办采购责任人必须先取得供应商的相关资质证件：营业执照、食品流通或生产许可证、其他相关的产品检验证件，对方决策人的联系方式等。取得相关资质证件之后按照新增供应商、新增产品的要求在财务软件上新增。

　　(三)新增供应商和产品的税务要求

　　1、一律不得采购供应商不能提供发票的产品，原则上必须取得供应商开具的专用发票，可以取得对方开具的普通发票。如果取得的是普通发票，销售给客户的价格应该按以下方法计算：产品销售给客户的价格=购买产品普票的含税价格*(1+产品定价毛利率+产品税率)。

　　2、所有采购供应商的新产品，经办采购责任人须在采购入库前取得财务软件系统新增产品需要的信息:品牌+产品名称、规格、计量单位、体积、单价、税率以及税收分类编码等;其中税收分类编码、产品名称、规格、计量单位等涉税信息，需要与供应商的财务、采购决策人核实，如因涉税产品信息发生错误导致的损失由供应商承担。取得产品所有信息之后提报总部产品中心、财务中心、食品安全委审核，审核完成之后由信息部在财务软件系统中做产品档案的新增。

　　(四)采购三流一致

　　为防范虚开增值税发票，采购流程中必须做到“三流一致”。即资金流(银行的收付款凭证)、票流(发票的开票人和收票人)和物流(或劳务流)相互统一，收款方、开票方和货物销售方或劳务提供方必须是同一个法律主体，

　　(五)采购付款的税务要求

　　供应商采购货款取得专用发票或单笔超过1000元以上，均通过对公银行转帐支付;供应商收款联系人须每次填列在付款申请单;

　　(六)采购退货的税务要求

　　货物退还给供应商之后，货物采购时收到供应商是增值税专用发票的，我方给供应商开具“开具红字增值税专用发票信息表”，供应商按照“开具红字增值税专用发票信息表”给我方开具红字增值税专用发票;收到供应商的是增值税普通发票的，供应商自行开具红字增值税普通发票。财务凭完整的退货审批手续、财务软件退货确认出库单和供应商的红字增值税专/普发票进行相应的账务处理。

　　第五章 发票开具

　　(一)发票开具的软硬件

　　1、金税盘主税盘/分税盘，发票等。

　　2、金税盘开票软件。

　　3、EPSON打印机及驱动。统一购买EPSON630及以上型号的针式打印机。

　　(二)开票要求

　　1、发票打印字迹清晰，不得涂改;

　　2、客户名称、地址、银行账号齐全，按客户提供的开票信息填写，不得简写;

　　3、开票的产品明细、金额和财务软件系统一致;

　　4、发票全部联次一次填开;

　　5、发票右下方加盖发票专用章，印鉴清晰完整;

　　6、发票顺序依次填开，不得拆本使用发票;

　　7、实行限额填开的发票，不得超出最高限额，如果超过限额可以拆分成多张开具;

　　8、打印的发票号码必须与发票左上角发票的印刷号码保持一致。

　　(三)开票步骤。

　　1、手工开票。打开财务软件，查询快速下单—报表查询—开票数据查询，输入客户名称、时间段查询开票数据：客户名称、纳税人识别号、地址/电话、开户行及账号、税收分类编码、开票名称、规格、型号、数量、金额。查询数据完成之后按照查询的数据，打开开票软件，将数据复制到开票软件中进行开票。

　　2、开票软件开票。打开开票软件和金税盘，在开票软件中查询客户销售数据，核对无误之后生成发票，点击传输开票。

　　(四)、红字清单和红字发票

　　1、增值税专用发票红字发票的开具

　　(1)购买方开具。我方开具的增值税专用发票已经被客户认证，由对方开具红字清单，我方收到红字清单之后开具红字发票，开具完成之后将红字发票发票联和抵扣联给客户入账。

　　(2)销货方开具。客户开具的增值税专用发票没有认证，在收回完整的发票联和抵扣联之后，自行在开票系统中开具红字发票清单，再按照红字清单开具红字发票，我方自己留存所有的发票和红字清单。

　　2、增值税普通发票的冲红，在收回发票联之后，在开票系统中输入发票代码和发票号码开具。

　　(五)门店财务开票。由财务负责人/会计将主税盘的发票，按门店一周的预估开票量分配到分税盘中，另外将分税盘的相关发票盖好发票专用章，完成之后将分税盘和盖好发票专用章的发票给门店。门店按照上面的开票要求开票。每周财务负责人/会计检查一次发票开具情况包括：票量、客户、登记和领用情况、是否和财务软件数据一致等。

　　第六章 常规费用取得发票

　　(一)门店和其他房租。

　　1、直接取得发票。向市场或者房东取得公司发票名称的发票。

　　2、市场或者房东不能提供门店和房租的租金，应该去税务局代开发票。

　　(二)水电费。

　　1、直接取得发票。向市场或者房东取得公司发票名称的发票。

　　2、费用分割单。市场不能给商户提供发票的情况下，取得以下文件可以做费用分割单入账：和市场签订的合同、市场开具的电费收据(费用/起始度数)、市场缴纳电费的发票复印件。

　　3、租赁门面、房屋只能取得房东名字的电费发票，以合同和电费发票入账。

　　(三)车辆油费。公司的车辆应该办理专用的油卡，定期充值，消费之后定期取得增值税专用发票。

　　(四)日常杂费;办公用品在如京东等电商平台上面购买取得增值税专用发票;银行手续费、借款利息费用，向银行申请取得增值税专用发票;力资费和仓储费和市场取得增值税专用发票。

　　(五)代开发票。对于不能取得正规发票的费用，应该在税务局代开发票。代开发票应该把费用总额和税点折算到开票的价税合计金额中。

　　税务局代开发票一般有两种方式：税务局代开、邮政代开(部分地区)。税务局代开一般是小规模纳税人、个体户、个人。邮政代开一般是个人。各地代开有差别，以当地的政策为准。

　　第七章 涉税事项办理

　　(一)新户报到。营业执照办理完成之后一个月内主动去税务局做税务登记，找到对应的税务管理员做一个大致的沟通。沟通范围包括但是不限于：企业的主要业务、主要人员、管理情况、涉及到的优惠政策、税收政策、税种的核定等。留好相互的联系方式方便后期沟通。

　　(二)新户报到相关的税种新增。在税务管理员做新户报到的时候，要沟通相关的税种。增值税(月度)、增值税附加(城建税、教育附加、地方教育附加)、企业所得税(季度)、印花税(月度)、车船税、个人所得税等

　　(三)一般纳税人办理。

　　1、一般纳税人办理的资格：企业销售额达到一般纳税人标准的，被认定为一般纳税人，必须办理一般纳税人;企业没有达到一般纳税人标准的，企业可以自行申请成为一般纳税人。

　　2、报送资料

　　(1)《增值税一般纳税人资格登记表》。

　　(2)税务登记证件。

　　3、办理规范。在税务局填写《增值税一般纳税人资格登记表》，并且报送其他相关资料，税务局检查无误并且在系统录入之后，就成为一般纳税人。办理完成之后，保存好《增值税一般纳税人资格登记表》税务局盖章版本。

　　(四)金税盘的办理

　　1、航天税盘和百旺税盘的选择。航天税盘和百旺税盘都是国家指定专用于开票、纳税申报加密的硬件。为了公司统一的管理，在办理税盘时统一选择航天金税盘(白色)。

　　2、税盘的办理步骤。在税务局大厅或者税务局附近的航天税盘办理点购买税盘，之后再去税务局大厅对税盘进行激活。要注意记录税盘的登陆密码，保留使用说明书等等。税盘办理完成之后，在公司的固定电脑上安装税盘软件，修改原始密码，登陆开票系统和报税系统。

　　3、分税盘的办理。在门店需要开票的情况下，应当参考主税盘的办理流程办理分税盘。

　　(五)三方代扣税款协议的办理

　　(1)在办税服务厅领取《委托银行代缴税款三方协议》或《委托划转税款协议书》填写之后到银行办理。

　　(2)开户银行在《委托银行代缴税款三方协议》或《委托划转税款协议书》上填写银行账户信息，并与纳税人签订协议，加盖银行印章。

　　(3)企业和银行签署《委托银行代缴税款三方协议》之后，税务机关录入纳税人银行账户信息，并通过电子缴税系统进行验证，验证通过后与纳税人签订协议，加盖税务机关印章。

　　(六)发票专用章的管理

　　1、发票专用章的刻制。在公司注册完成之后，在工商指定的刻章公司刻发票专用章。

　　2、印章备案。发票专用章刻制完成之后随着公章、合同专用章、财务专用章一起在当地公安局完成印章备案。

　　3、发票专用章的遗失。发票专用章如果遗失，需要按照印章遗失的流程进行处理，先进行登报或者公示、注销之前做的印章备案，重新刻制新的发票专用章，重新做印章备案。

　　4、发票专用章的管理。税务专用章应该由财务负责人保管，其他人需要开票时找财务负责人领用，使用完成之后归还。

　　5、发票专用章的使用范围。发票专用章只能在增值税专用发票、增值税普通发票的开具时使用。严禁在公告文件、合同文件、销售单、出库单、欠条等任何公司其他文件上盖发票专用章。

　　(七)增值税专用发票认证

　　1、增值税专用发票认证有三种方式：

　　(1)税务局大厅认证需要携带发票的抵扣联，在税务局大厅窗口携带专票抵扣联办理认证。

　　(2)航天信息扫描认证需要购买扫描仪，在航天信息公司和税务局大厅开通网上认证，安装软件和驱动之后可以扫描认证。

　　(3)网上勾选认证，需要在税务局办理网上勾选认证的开通，开通之后登陆勾选即可。

　　2、公司统一使用网上勾选认证，如果网上勾选认证认证有问题可以使用其他方式。

　　3、网上勾选认证常见的问题：发票开出方已经开出发票并且上传，但是还是查询不到发票无法勾选。首先和开票方沟通发票是否上传成功，如果上传不成功选择手工上传。如果上传成功了，一般是税务局跨地区服务器数据交换有时间差，在遇到这个问题的情况下等待几天的时间再查询一般是可以查询到的。

　　(八)发票的申领和增量

　　单位营业执照办理完成之后，一个月内去税务局办理新户登记，新户登记完成之后办理票种核定。票种核定主要是：增值税专用发票(十万元版)、增值税普票发票(十万元版)。按照单位初始的发票需求一般发票数量在25份左右。

　　发票增量。在单位预计发票需求不能满足客户需求的情况下，就需要安排做发票增量。发票增量应该和税务局做充分的沟通，有可能还涉及到上门核查，在沟通和核查的过程中要充分说明企业的经营情况，争取拿到能满足日常的需求的发票量。

　　(九)免税备案

　　1、相关税收法条：

　　财税[2012]75号 财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知。鲜活肉蛋产品免征增值税优惠(减免性质代码：01010503)。

　　财税[2011]137号 关于免征蔬菜流通环节值税。蔬菜免征增值税优惠(减免性质代码：01010504)。

　　2、报送资料

　　(1)《纳税人减免税备案登记表》2份(小微企业免征增值税优惠无需报送资料，通过填报申报表及其附表履行优惠备案手续)。

　　(2)减免税依据的相关法律、法规、规章和规范性文件要求报送的资料。

　　3、办理流程

　　相关资料—办税服务厅接收—备案—备案表返还纳税人—相关资料信息转下一环节

　　4、注意点

　　(1)注意免税期限是一年还是长期。免税期限是一年的情况下，每年都要去办理一次备案;免税备案是长期的只需要办理一次。

　　(2)免税备案表要原件和电子版要保存好。

　　(十)总分机构企业所得税汇总申报备案

　　工商登记和税务登记的核算方式，都应该选择“非独立核算”。

　　总机构在营业执照办理完成之后，在一个月之内去税务局按照工商注册信息登记相关的分公司机构信息。

　　分公司营业执照办理完成之后，在一个月之内去税务局按照工商注册信息登记其所属总机构信息。

　　(十一)更正申报

　　在月度申报有错误的情况下，可以重新填写纸质的纳税申报表，在税务局大厅进行更正申报或者在网上电子税务局上申报。更正申报一般情况下会降低单位税务信用评估分数、更正申报很可能会有税收滞纳金。纳税申报要检查无误之后再申报，尽量避免更正申报。

　　(十二)税企关系维护。

　　1、每个季度财务负责人和负责税务的会计至少要和税收管理员电话、拜访、微信等沟通一次，让税务局能了解公司的经营情况、经营模式、税收方面的疑问等。

　　2、财务负责人能和税务局的科长、所长建立基本的沟通和联系。对税务局的税政科、纳税评估科、稽查科能做基本的了解。

　　3、在遇到税收评估、税务稽查、其他税务局需要上门的情况，由单位总经理和财务负责人陪同，需要提前或者时候准备的资料应该及时提供。在沟通的过程中要保持和气、良好的沟通。遇到公司不规范的方面要能把经营情况和自身的困难和税务局充分沟通，税务局有明确的改进要求要及时改进，改进完成之后能给税务局介绍改进的结果。

　　(十三)纳税评级的管理。税务局每年年初会根据上年度纳税人的各项税务数据，通过税务系统自动对纳税人进行纳税评级，相关的纳税信用评价指标和评价方式在附件中，需要特别关注。每年要关注税务局对单位的纳税评级，和税务局管理员沟通影响评级较低的主要指标下个年度重点关注。如果有被评定为D级的企业可以申请复议。

　　(十四)总分企业所得税季度申报

　　总分公司企业所得税，总公司按照营业收入、职工薪酬、资产总额三项因素对当季度的企业所得税在总分公司按相关计算比例分配。分配表完成之后到税务局找税管员盖章，盖章完成之后扫描传给各分公司，分公司按照分配表申报企业所得税。

　　(十五)资产损失的清单申报备案

　　每年度末，对于仓库盘点盘亏、自然灾害造成的存货损失，应该在税务局去做资产损失的清单申报备案。

　　第八章 抄税和报税

　　(一)抄税

　　1、抄税步骤

　　月初抄税：月初1-5号登陆税盘，登陆税盘之后不做任何操作，关闭税盘即可完成抄税。

　　临时性抄税：遇到特殊的税收业务需要抄税的，登陆税盘之后，点击报税处理—上报汇总—远程清卡。

　　2、抄税完成的检查。抄税完成之后，点击“状态查询”—“增值税专用发票及增值税普通发票”。检查：锁死日期(应该是下月报税之后)、报税资料(应该是无)、上次报税日期(201×年×月×日00时00分)。

　　3、主税盘和分税盘抄税的注意点。月初主税盘和分税盘都要在1-5号按同样的要求抄税。

　　(二);税负管理

　　1、税负的计算方法。

　　(1)预算税负：

　　单位预算增值税税负=不含税毛利率*综合增值率=(毛利额/无税销售额)*(销项税合计/无税金额)

　　总部和良品行的增值税税负应该固定控制在1%左右。

　　(2)实际税负

　　实际增值税税负=实际缴纳增值税税额/无税销售额

　　实际综合税负=(实际缴纳增值税+实际缴纳附加税+实际缴纳其他税费)/无税销售额

　　2、税负管理的要求

　　实际的税负应该要接近合理税负，另外每个月度的税负较上月波动要控制在±30%以内。

　　3、税负管理的方法

　　每个月底25号预估当月的销售额、毛利额、销项税金额，根据预估计算当月应该取得的进项税。根据预估当月取得的进项发票金额，考虑已经取得的进项税发票，和总部沟通好开票截止日期，取得合理的进项税发票。

　　月末应该取得的进项税=预估销项税-(预估销售额*预估毛利率*预估综合增值率)=预估销项税-(预估销售额*预估毛利额/预估无税金额*预估销项税/预估无税金额)

　　(三)报税

　　1、增值税

　　(1)纳税申报表相关的数据取数位置。

　　(2)应交增值税的计算。

　　应交增值税=销项税-进项税+进项税转出(进项小于销项)

　　留底税额=进项税-销项税-进项税转出(进项大于销项)

　　2、增值税附加

　　增值税附加是：城建税、教育附加、地方教育附加。

　　城建税=应交增值税*城建税税率(7%)

　　教育附加=应交增值税*教育附加税率(3%)

　　地方教育附加=应交增值税*地方教育附加税率。(2%/1.5%等)

　　3、季度企业所得税

　　(1)分公司的季度企业所得税申报按照总部的分配表计算。

　　(2)子公司的企业所得税季度申报按照当季度的利润表按75%的利润总额预缴季度企业所得税。

　　4、年度企业所得税汇算清缴

　　(1)年度汇算清缴应该准备的事项。在每年3月31号之前按照总部税务管理部的要求，完成上年度的费用发票的检查和清理、享受的税收优惠政策的整理、上年税务档案的整理和清理等其他。

　　(2)年度汇算清缴的填列

　　汇算清缴按照当年的利润表，考虑季度已经预缴的金额和税收优惠政策(小微企业、研发费用加计扣除、高新技术企业所得税减免)进行计算填列。填列的过程中，要留好所有的电子表、纸质版的底稿，费用调整项目，并且对于重要的事项做文字说明记录下来留档。

　　5、代扣社保费用

　　由人资在社保局或者社保系统中办理完成之后，财务在税务系统操作缴纳社保费用。

　　6、个人所得税

　　(1)工资薪金所得。

　　从人资部获取员工的基本档案在个税系统中进行新增。员工的基本档案包括：姓名、性别、身份证号、入职日期等。有员工离职，在个税系统中标注离职。

　　按照人资部门提供的薪酬表和个税计算表、社保缴纳表在系统中填报个人所得税的申报。

　　(2)全年一次性奖金。每人每年可以申报一次全年一次性奖金。对半年考核员工、季度考核的员工、月度考核的员工，每年可以选择一次奖金发放期间，算作全年一次性奖金计算个税。

　　7、残保金

　　(1)残保金在每年的12月份进行申报，申报时选择能享受优惠项目，一般是新成立企业三年免征残保金。

　　(2)当年残保金缴纳额=(上年度用人单位在职职工人数×1.5%-上年度用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年度用人单位在职职工年平均工资

　　8、工会经费

　　(1)分公司的工会经费在总公司集中缴纳。子公司应该成立工会并且缴纳工会经费。

　　(2)应交工会经费总额=职工工资总额*2%。

　　9、印花税

　　(1)印花税的标准缴纳方法。各单位应该建立购销合同台账，在台账中登记合同相关的供应商或客户，按这些供应商或客户当月发生的采购和销售金额申报购销合同印花税。资金账簿、借款合同、证照等按实际发生金额或者次数进行申报。

　　(2)印花税的地方性比较强，在实际操作过程中，如果当地税务局有其他计算方式，按照当地税务局的标准计算缴纳。当地税务局没有特别的要求，就按照标准的方法缴纳。

　　第九章 涉税的账务处理

　　(一)货物或劳务销售

　　货物的销售凭证，应该按照供应链销售模块的凭证生成方式生成。

　　借：银行存款/应收账款

　　　　贷：主营业务收入

　　应交税费—应交增值税(销项税额)

　　(二)采购入库

　　1、采购暂估入库

　　采购暂估入库凭证，按照供应链模块采购模块的凭证方法生成。

　　借：在途物资/材料采购

　　　　其他应收款—待抵扣进项税

　　　　贷：应付账款—暂估应付账款

　　借：库存商品

　　　　贷：在途物资/材料采购

　　2、收到发票账务处理

　　收到发票的账务处理，按照供应链采购发票模块的账务处理方式生成发票。

　　(1)红字冲回之前的暂估入库凭证

　　借：在途物资/材料采购(红字)

　　　　其他应收款—待抵扣进项税(红字)

　　　　贷：应付账款—暂估应付账款(红字)

　　借：库存商品(红字)

　　　　贷：在途物资/材料采购(红字)

　　(2)实际的进项税

　　借：在途物资/材料采购

　　　　应交税费—应交增值税(进项税额)

　　　　贷：应付账款

　　借：库存商品

　　　　贷：在途物资

　　(三)送样、免品、品鉴会的税务处理

　　按照快速下单—其他出库模块的账务处理方式生成凭证。

　　借：销售费用

　　　　贷：库存商品

　　　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)

　　(四)买赠的税务处理

　　对于整件的买赠(例如买100件送1件)，在销货单模块勾选赠品，税务处理视同商业折扣，按照正常的销售凭证生成一起生成。

　　(五)、月末增值税结转

　　月末增值税的结转，按照手工编制。

　　1、当月没有应交增值，不做账务处理。

　　2、当月有应交增值税。

　　借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

　　　　贷：应交税费—未交增值税

　　3、下月缴纳增值税

　　缴纳增值税凭证编制，计算之后手工编制。

　　借：应交税费—未交增值税

　　　　贷：银行存款

　　(六)、个人所得税的账务处理

　　个人所得税的账务处理全部采用手工编制的方式处理。

　　1、当月缴纳当月社保

　　借：管理费用/销售费用

　　　　其他应收款—社保(人员档案)

　　　　贷：应付职工薪酬

　　借：应付职工薪酬

　　　　贷：银行存款

　　2、下月实发工资

　　借：销售费用/管理费用

　　　　贷：应付职工薪酬

　　借：应付职工薪酬

　　　　贷：银行存款

　　　　　　其他应收款—社保

　　　　　　应交税费—应交个人所得税

　　3、代扣代缴个人所得税

　　借：应交税费—应交个人所得税

　　　　贷：银行存款

　　(七)、其他税费

　　1、增值税附加

　　借：营业税金及附加

　　　　贷：应交税费—应交城市维护建设税

　　　　　　应交税费—应交教育附加税

　　　　　　应交税费—应交地方教育附加税

　　借：应交税费—应交城市维护建设税

　　　　应交税费—应交教育附加税

　　　　应交税费—应交地方教育附加税

　　　　贷：银行存款

　　2残保金

　　借：管理费用

　　　　贷：其他应付款

　　借：其他应付款

　　　　贷：银行存款

　　3印花税

　　借：管理费用

　　　　贷：应交税费—应交印花税

　　借：应交税费—应交印花税

　　　　贷：银行存款

　　第十章 税务风险防控

　　(一)税收分类编码和开票名称上下一致。开给客户的税收编码分了和产品品名，要和收到供应商货物发票一致。品名如果有内部管理需求增加品牌或者规格，品名至少要全部包含上游供应商的品名。

　　(二)三流一致。对于欠款的开票客户，全部要求对公回款。对于支付现金、支付宝、微信、POS机刷卡的开票，需要签订委托付款书(见附件)。

　　(三)费用发票真伪查询。取得费用发票，需要在当地税务局网站上查询发票的真伪之后再做报销。严禁收取来路不明的发票、假发票、套票等不合法的发票做报销。各类费用项目都应该通过正规的途径取得发票，对于不能取得发票的费用，应该在税务局去代开发票。

　　(四)、内部税务管理规范。在税务内部管理上要有岗位监督、定期检查、规范的标准流程和标准。

　　第十一章税账一致的核对要求

　　(一)、总账科目核对的要求　

　　(二)、供应链模块和税账的核对

　　(三)账账一致的检查

　　(四)检查要求。税表与总账科目的核对要求，在月度的税收管理附表中填写上月的纳税申报主要数据和科目余额表的主要数据进行核对，如果有错误的情况，当月申报的时候应该做调整，保证年度的纳税申报数据和科目余额表一致。供应链模块和税账的核对、账账一致的检查每月在结账之前进行核对。

　　第十二章 税收档案的管理

　　(一)发票、进项发票、报税资料的整理和保管

　　1、纳税申报表。完成月度申报完成之后，需要将各类申报资料保存电子表并且打印纸质版。

　　2、扣款银行回单复印件。完成税款的银行扣款之后，取得在银行打印的银行回单，复印之后随纳税申报表一起装订。

　　3、进项发票。月度结账之后，需要将当月的进项发票进项单独装订，标记号年份、月份、册数/总册数。进项税发票应该有进项发票登记表对取得日期、发票日期、开票名称、无税金额、税额、合计金额、税率等进行登记和留档。

　　4、销售发票装订。月度发票结账之后，将当月的销售发票单独装订，标记好年份、月份、册数/总册数。

　　5、开票明细。月度结账之后，将金税盘中的开票明细和清单明细导出保存。

　　7、所有的税务电子文件，都要在财务专用电脑和备份U盘中各留存一份。

　　(二)税收数据的统计和管理。每月单位财务部向总部财务中心报送税收管理数据包括但是不限于：开票情况、税负、税账核对等等(以税收管理附表为准)。每月的税收管理数据电子档单独保存。

　　(三)重要税务文件。重要的税务文件如：发票领购本、一般纳税人核定资料、税务变更、印章备案文件、其他税务文件应该有单独的文件夹统一保存和管理，另外要留存扫描版作为电子版保存。

　　(四)详细的税收档案管理清单，见附件1和附件2，每月按照税收管理清单进行保管和清理。

　　第十三章 门店税务的宣传

　　(一)门店的宣传广告。在门店客流量最大的地方，例如收银台、门店门口、门店电子屏等非常容易被客户关注的地方粘贴宣传发票的广告。

　　(二)整理不开发票的客户沟通是否需要发票。每月整理不需要发票的客户，对月销售5000以上的客户，应该和客户沟通是否需要发票以及登记不需要发票的原因。对前期已经跟进确实不需要的客户，每个季度应该再跟进一次。

　　(三)门店财务和业务部门员工对客户的宣传。门店财务对进店的客户应该主动询问是否需要发票，业务员在和客户日常的对接或者业务洽谈的时候应该主动的给客户做开票的宣传。

　　第十四章 税收和企业优惠政策

　　(一)残保金的税收优惠政策

　　1、自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数30人以下(含30人)的小微企业，免征残疾人就业保障金。在申报残保金的时候选择优惠项目进行申报。单位可以根据这个优惠政策，在各个分子公司之间适当的调配员工数量。

　　2、部分地区企业成立三年免征，按照当地的政策。如：湖南地区企业成立三年内，免征残保金三年。

　　(二)小微企业的税收优惠政策

　　1、小微企业的标准：

　　(1)在资产总额方面，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元;

　　(2)在从业人数方面，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人;

　　(3)在税收指标方面，年度应纳税所得额不超过30万元。

　　2、子公司达到小微企业的标准，可以享受小微企业的优惠政策。

　　3、小微企业的企业所得税优惠政策：

　　2017年1月1日—2019年12月31日，年应纳税所得额不超过100万元，所得额按50%计入应纳税所得额，同时按20%征收企业所得税。

　　4、小微企业印花税优惠政策：

　　2018年1月1日-2020年12月31日，对小微企业签订的借款合同免征印花税。

　　(三)地方政府的项目性补助

　　地方的省政府、市政府、区政府、街道都会有一些相应的推进企业发展的政府补助、发展补贴。要定期关注这些政府的网站和政府负责这些项目的人建立联系，如果有合适的政府补助项目应该安排相关的工作获得政府相关补助。

　　(三)研发费用加计扣除

　　总部按照公司的新品研发、专利申报等等在科技局申报研发项目，审批之后按照研发费用按照75%(2018年1月1日-2020年12月31日)做企业所得税的加价扣除。

　　(四)其他优惠政策

　　1、农产品免税备案，鲜活肉蛋和蔬菜在流通环节免征增值。

　　2、农业生产者生产农产品计算抵扣进项税。

　　第十五章 税务管理案例

　　(一)总公司和各子公司遇到税务局的纳税评估、税收稽查、税务整改、税收处罚、交滞纳金、税收更正申报、其他的涉税事项，应该由财务负责人对整个过程中需要的资料、办理的过程、公司存在的问题、改进的方面等等做成详细的报告(报告模板见附件4)。事项完结之后将报告发总部财务中心备档，总部财务中心整理相关的经验和注意点组织各个分子公司学习和做相关的改进。

　　(二)每个年度由总部财务中心将全年的税务管理案例汇编成册，当成案例教学下发给单位作为下一年度税收管理的参考。

　　(三)从各个学习机构、外部机构获得税务学习资料由总部财务中心整理后下发给单位组织学习，并且将档案归档在OA的公共文件柜中。

　　第十六章 涉税工作员工交接规范

　　在财务负责人、税务会计、门店财务等有相关税务工作的员工有离职、岗位变动的情况下，应该按照以下规范进行交接。

　　1、按照日常税务档案清单、专项税务档案清单对所有税务档案进行交接。

　　2、交接金税盘(含账号密码)、报税系统/认证系统(账号密码)、其他涉税的账号密码、未开的所有增值税发票、发票专用章等。

　　3、在税务局注册的财务负责人、办税人发生变更，在税务局办理员工变更，删除离开员工的税务信息，新增交接员工的税务信息。

　　4、和税务局税收管理员、税务局其他领导当面说明情况，并且新接手员工

　　第十七章 税务工作具体分工和办理时间节点

　　第十八章 相关税收法条和附件

　　附件目录：

　　附件1：(公司)日常税务档案清单

　　附件2：(单位)专项税务档案清单

　　附件3：授权委托书

　　附件4：单位税收事项办理记录

　　附件5：财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知 财税[2011]137号

　　附件6：财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知 [2012]75号

　　附件7：财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知 财税 [2013]57号

　　附件8：纳税信用评价指标和评价方式

　　附件1：

           (公司)日常税务档案清单

税务档案编号：           

（公司）日常税务档案清单

纳税所属期：    年      月  装订日期：     年       月    日      装订人：             

注：文件保存类型按以下顺序优先保存：扫描件、PDF、照片、电子表。

财务负责人签字：           日期：           

　　附件2：

(单位)专项税务档案清单

　　保管人：

财务负责人签字：                日期：          

　　附件3：

授权委托书

　　中华人民共和国增值税暂行条例第二十一条规定：向消费者个人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票。因此，如果您需要开具增值税专用发票，请提供公司委托您个人采购货物并付款的授权委托书。

　　(必填)委托公司：

　　(必填)法定代表人：

　　(必填)联系电话：

　　(必填)代理人姓名：                                           (必填)联系电话：

　　委托公司委托上述代理人在武汉良之隆食材股份有限公司**公司门店采购商品，并为本公司验货、收货及支付货款。

　　付款方式为：委托公司以           (现金、支付宝、微信、POS刷卡)方式将货款转至上述代理人的个人银行卡账户，由上述代理人将此款项通过现金、刷卡或网上支付方式向武汉良之隆食材股份有限公司长沙**公司支付相应货款。代理人的付款行为视为委托公司的行为。

　　特此授权。

　　委托公司(盖章)：   年   月   日

　　代理人(签名)：   年   月   日

　　提示：

　　1、委托公司盖章处须加盖公司公章。委托公司名称、法人代表名字、公司联系电话，公司名称与公司公章(专用章、个人章、合同章、部门章等均无效)需要一致。

　　2、代理人信息填写完整，代理人需要签字(正楷)。

　　附件4:

单位税收事项办理记录

财务负责人签字：

　　附件5：

财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知

财税[2011]137号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院批准，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。现将有关事项通知如下：

　　一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

　　蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》(见附件)执行。

　　经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。

　　各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。

　　二、纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额;未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。

　　附件6：

财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知

财税[2012]75号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院批准，自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。现将有关事项通知如下：

　　一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

　　免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

　　免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

　　上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

　　二、从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额;未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

　　三、《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条所列准予从销项税额中扣除的进项税额的第(三)项所称的“销售发票”，是指小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

　　财政部国家税务总局

　　二0一二年九月二十七日

　　附件7：

财政部、国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知

财税[2013]57号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院批准，自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。现将有关事项通知如下：

　　一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

　　免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。

　　免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

　　上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

　　二、从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额;未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

　　批发、零售纳税人享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

　　国家税务总局对十二届全国人大四次会议第6289号建议的答复