国家税务总局2018年第42号文把以前只适用于电梯的优惠扩大到所有机器设备，现把相关文件涉及的增值税优惠汇总总结，供大家参考。
一、销售机器设备又提供安装服务的相关增值税优惠（含电梯）
一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
案例1：
甲公司是从事电梯设备生产销售的增值税一般纳税人，某房地产企业与具有安装资质的甲公司签订采购合同，合同约定：电梯价款105万元，税款，13.65万元，安装费用15万元，税款，0.45万元。款项已收。
甲公司的会计处理
销售电梯：
会计处理：
借：银行存款 118.65
贷：主营业务收入 105
应交税费——应交增值税（销项税额） 13.65
安装服务：
借：银行存款 15.45
贷：主营业务收入 15
应交税费——简易计税 0.45
案例2
物业公司和电梯维保公司（一般纳税人）签订的合同，电梯维护保养每年1.06万元（含税）。
电梯维保公司会计处理
借：银行存款 1.06
贷：主营业务收入 1
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.06
二、销售非机器设备又提供安装服务的相关增值税优惠
纳税人销售活动板房、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
这里分2种情况
1.纳税人销售活动板房、门窗、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，销售货物适用税率13%，安装服务适用税率9%
案例3乙公司是一家门窗生产企业，取得安装资质，甲公司销售门窗给某房地产公司，签定销售合同，货物金额为200万元，安装金额为50万元；金额均含增值税，分开核算，款项已收。
会计处理：
销售门窗：
借：银行存款 200
贷：主营业务收入 176.99
应交税费——应交增值税（销项税额） 23.01
安装服务：
借：银行存款 50
贷：主营业务收入 45.87
应交税费——应交增值税（销项税额） 4.13
2.纳税人销售活动板房、门窗、钢结构件等自产货物的不同时提供建筑、安装服务，而是分2份合同签，销售货物适用13%税率，安装服务按清包工的纯建筑服务合同，可以按简易计税方法，适用税率3%
案例4乙公司是一家门窗生产企业，取得安装资质，甲公司销售门窗给某房地产公司，签定销售合同，货物金额为200万元，单独又签了一份安装金额为50万元的合同；金额均含增值税，分开核算，款项已收。
会计处理：
销售门窗：
借：银行存款 200
贷：主营业务收入 176.99
应交税费——应交增值税（销项税额） 23.01
安装服务：
借：银行存款 50
贷：主营业务收入 48.54
应交税费——简易计税 1.46
第二种处理方式比第一种处理方式节税4.13-1.46=2.67万元，纳税人可以综合考虑企业具体情况，选择一种更适合的处理方式。
政策引用
