2019年第39号公告，推进增值税实质性减税，对增值税税率作进一步调整：

一、2019年4月1日增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用查16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

四、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%；适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。

2019年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率；按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率

增值税税率下调，企业受益在哪里呢？

之前有会计经常会问，税率降了以后，企业进销的税率由16%变成了13%，都是销项税减进项税，不知道对企业的好处体现在哪里？这里就要看增值税的原理，增值税是就每个企业增值的部分交税，比如进价500元，售价800元，增值了300元，以前16%税率的时候，你要交增值税48元（300*16%），现在你要交增值税39元（300*13%），48元-39元=9元，就是国家降低税率后给企业最直接的好处。

经常有客户要求企业对产品降价，怎么办？

其实，客户的这个要求是没道理的，增值税是价外税，和产品价格本身没有关系，每个企业都平等的享受降税率带来的好处，如果你让别人降价，别人很可能会受到损失。

客户要求降价另外一层含义，体现了企业间的竞争，也是一个利益分配的过程，这不是增值税的原理导致的结果，所以企业，始终要想到自己处于什么样的竞争环境中，提高企业的核心竞争力才是关键，有了核心竞争力，企业的议价能力才能提高。

另外，在增值税的时代，提醒企业以后签合同的时候，要价税分离，写清楚价格和税款。也能减少争议，同时印花税也能减少哦。

对出口企业有哪些影响？

出口企业本身是免税的，16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%，降了3个点，对企业的成本、利润会带来一定的影响，企业也可以与供应商谈判，要求降低供货价格，总之还是议价能力的问题，议价能力强就能为企业争取到更多的利润。

税率调整后，怎么开发票？

按纳税义务时间开发票。纳税义务发生时间在4月1日之前，应适用原税率。纳税义务发生时间在4月1日之后，应适用新的税率。

纳税人销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天，对于增值税纳税义务发生时间的界定，总的来讲是以“收讫销售款项、取得索取销售款项凭据或者发票开具时间”三者孰先（谁在前）的原则确定。

收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

案例1：某设备制造公司3月25日签了销售合同，按合同约定4月26日发货，5月10日收取现金支票，该公司收讫销售款项的时间是5月10日，那么5月10就是纳税义务发生时间，需要按新税率开票。

案例2：某科技公司，3月5日签了网站制作合同，网站制作周期1个月，4月6日交付网站，网站制作费用23000元，合同约定发票开具之日起1个月内付款。最终客户5月2日通过银行转账方式付款。开票时间4月6日。

本例中，开具增值税发票的时间早于收款的时间，纳税义务时间为4月6日，按新税率开发票。

案例3.某企业与客户签合同，3月20日发货，约定收款日期为3月26日，实际收款日期为4月3日。

本例中，约定收款日期早于实际收款日期，纳税义务时间为3月26日，按调整前的税率开票。