问：汇算清缴后应退回的企业所得税如何账务处理？

答：您可以根据汇算清缴后应退回税款的金额大小，判断对企业会计报表影响是否重大，参考以下两种方案：

方案一、对会计报表影响重大，调整以前年度损益

1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额

借：应交税费-应交企业所得税

       贷：以前年度损益调整

2、结转以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

       贷：利润分配-未分配利润

3、调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要该笔分录)

借：利润分配-未分配利润

       贷：盈余公积-法定盈余公积

              盈余公积-法定公益金

4、多预缴税额两种情况处理：退税或者抵税

(1)经税务机关审核批准退还多缴税款

借：银行存款

       贷：应交税费-应交企业所得税

(2)对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴以后年度所得税

借：所得税费用

       贷：应交税费-应交企业所得税

方案二、对会计报表影响不重大，计入当期损益

1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额

借：应交税费-应交企业所得税

       贷：所得税费用

2、多预缴税额两种情况处理：退税或者抵税

（1）经税务机关审核批准退还多缴税款

借：银行存款

       贷：应交税费-应交企业所得税

（2）对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴以后年度所得税

借：所得税费用

       贷：应交税费-应交企业所得税

注：1、如果调整了以前年度损益，需要同时调整本年度资产负债表“应交税费”、“盈余公积”和“未分配利润”的年初数。

2、如果计入了当年损益，财务报表的相关项目应作为本期数。