（一）应纳税所得额的确定原则
1.权责发生制
《计税办法》第五条规定，个体工商户应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期收入和费用。本办法和财政部、国家税务总局另有规定的除外。
2.税法优先
《计税办法》第六条规定，在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。
借鉴企业所得税相关立法经验，《计税办法》在制度设计上确立了税法优先原则，个体工商户在计算应纳税所得额时，其会计处理与《计税办法》相关规定不一致的，应当依照《计税办法》的规定执行。
3.区分收益性支出和资本性支出
《计税办法》第十四条规定，个体工商户发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
前款所称支出，是指与取得收入直接相关的支出。
4.不得重复扣除
除税收法律法规另有规定外，个体工商户实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。
（二）应纳税所得额
《个人所得税法》第六条规定，个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
《计税办法》第七条规定，个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
这是采取会计核算办法归集或计算得出的应纳税所得额，据此计算应纳个人所得税额。其计算公式为：
应纳税所得额=收入总额-成本-费用-税金-损失-其他支出-允许弥补的以前年度亏损
需要注意的是，个体工商户生产经营所得与企业所得税应纳税所得额计算公式不同，企业所得税应纳税所得额的计算公式为：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
（三）收入总额
《计税办法》第八条规定，个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。
前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
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1.个人所得税之个体工商户筹资决策的纳税筹划法
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