现有一合伙制基金，LP合伙人部分是自然人、部分是法人企业，GP是法人企业，合伙企业投资一项目公司后，于2018年2月实际收到被投资公司2017年的分红款，于2018年5月合伙企业向各合伙人支付上述分红款，请问：
1、合伙企业何时扣缴合伙自然人个人所得税？
2、应纳个人所得税如何计算？
3、相关财务处理怎做？
4、向法人合伙人分配股息是否扣缴个人所得税？
5、法人合伙人收到股息，应在何地缴纳企业所得税？
1、合伙企业何时缴税？
依据国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知第二条之规定：
二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
第八条 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。
第九条 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
合伙企业应在6月15号前（不考虑节假日影响）向税务机关申报并缴税。
2、如何计算个人所得税税款
第三条 个人所得税的税率：
五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
第六条 应纳税所得额的计算：
六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。
据此，合伙企业应根据收到的股息*20%缴纳个人所得税。
3、合伙企业账务处理
1、收到股息时，记入投资收益
2、实际向合伙自然人分配时，通过未分配利润科目处理：
借：未分配利润-----含税股息
贷：应付股利-------不含税股息（针对向自然人分配，如果是向法人分配，为含税股息）
贷：个人所得税----（自然人合伙人扣缴的个人所得税）
最后提醒：收到的这部分投资收益是已纳税的收益，千万不要并入生产经营所得或财产转让所得中重复缴税。
4、向法人合伙人分配股息是否扣缴个人所得税？
依据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》：
二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
据此，合伙企业在向法人合伙人分配股息时，不用扣缴个人所得税。
5、法人合伙人收到股息，应在何地缴纳企业所得税？
依据中华人民共和国企业所得税法（2017修订）：
第五十条 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
据此，法人合伙人应在其登记注册地缴纳企业所得税，而不在合伙企业所在地纳税。
