（一）权责发生制原则

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。

（二）实质重于形式原则

《企业会计准则——基本准则》第十六条规定：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。此项条款规范了会计核算应遵循的一条原则，即实质重于形式原则。除《企业所得税法》及其实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

（三）权责发生制原则的例外

1．按合同约定收款日确认利息收入、租金收入、特许权使用费收入及以分期收款方式销售货物收入的确认，依据《企业所得税法实施条例》的规定，应以合同约定的日期确认收入实现。

2．按工作量或完工进度确认企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，应按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

3．按分得产品时间确认采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的时间确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值（市场价格）确定。

4．按实际收到捐赠资产时间确认接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。

5．按利润分配日确认股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现，而不论企业是否实际收到股息、红利等收益款项。

企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

政策依据：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）